内部审计实务指南第4号—高校内部审计
第一章 总 则
第一条 为了规范高校内部审计的内容、、法式与步骤，，凭据内部审计根基准则与具体准则制订本指南 。
第二条 本指南所称高校内部审计，，是指高校内部审计机构和人员通过对学堂与资源利用有关的业务活动及其内部节制的适当性、、合法性和有效性的审查，，并进行确认、、评价、、征询，，旨在推进美满治理节制、、防备风险、、创制效益，，从而推进学堂事业指标的实现 。
第三条 高校应设置内部审计机构，，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构 。
第四条 高校内部审计机构应建设足够的内部审计人员，，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰ 。内部审计行列应由具备经济、、治理、、司法、、建设工程、、信息系统等方面专业素质的人员组成，，并具备必要的职业资格 。
第五条 高校内部审计应遵循以下准则：：：
（一）高校内部审计应关注学堂资源，，对本单元利用资源、、发展业务、、获得绩效的过程和了局进行审计 。
（二）高校内部审计应对峙业务活动审查与财政活动审查相结合，，使用业务动手审计步骤，，发展财政审计与业务审计相结合的综合治理审计 。
（三）高校内部审计应对峙审计节制与审计评价相结合，，凭据业务特点，，采取事前审计、、事中审计、、过后审计等方式组织审计业务 。
（四）高校内部审计应凭据学堂治理结构、、治理体制等有关内部环境和内部审计资源情况，，把握总体、、凸起重点，，科学合理地确定内部审计业务战术 。
（五）高校内部审计应着眼于推进问题解决，，安身于推进机制建设，，通过与有关部门合作推进学堂事业发展 。
第六条 高校内部审计机构应加强审计质量节制，，定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估 。
第七条 本指南合用于高校的内部审计机构、、内部审计人员及其从事的内部审计活动，，其他教育部门和单元能够参照执行 。
第二章 内部节制审计
第一节 通常准则
第八条 本指南所称内部节制是指为了实现教育事业发展指标，，保障资金、、资产、、资源安全、、齐全，，并得到合理有效利用；保障管帐信息真实、、正确，，保障有关司法、、律例、、规章的贯彻执行而制订与执行的一系列节制步骤、、保障措施和业务法式 。
第九条 本指南所称内部节制审计是指内部审计机构为了推进美满内部节制，，保障其有效执行而对本单元内部节制系统的健全性、、有效性所进行的相识、、测试和评价活动 。
第十条 本指南所称内部节制审计的内容重要蕴含对讲授治理、、科研治理、、财政治理、、资产治理、、采购治理等活动中内部节制系统的健全性、、有效性进行的审查和评价 。
第十一条 被审计单元的各项业务的内部节制系统重要由节制环境、、风险治理、、节制活动、、信息与沟通、、监督等身分组成，，对高档学堂各项业务的内容节制审计重要萦绕这些身分来进行 。
第十二条 在发展内部节制审计时，，要思考成本效益准则，，结合本单元内部审计资源和现实情况，，既能够对单元内部节制进行全面审计与评价，，也能够对单元内部节制的组成部门进行审计与评价 。
第十三条 发展内部节制审计工作时应遵循以下准则与步骤 。
（一）内部节制审查与业务活动、、财政活动审查相结合；
（二）内部节制审查与风险治理审查相结合；
（三）内部节制审查与推进推动内部节制自我评估相结合；
（四）凭据分歧的审计对象，，审计指标和审计所需的证据选择分歧的步骤，，以保障审计工作的质量和审计资源的有效配置 。
第十四条 内部节制自我评估是高校美满内部节制系统的有效方式之一 ？７⒄鼓诓拷谥粕蠹朴Τ浞止刈⒄庖挥行Х绞剑，利用、、领导、、推动内部节制自我评估的发展，，推进美满内部节制系统建设 。
第二节 节制自我评估的利用
第十五条 节制自我评估，，是指由对内部节制的制订与执行负有责任的组织有关治理人员对内部节制进行评价的过程 。内部审计人员能够利用节制自我评估法来协助内部节制的审查和评价 。
第十六条 内部审计人员在执行内部节制审查与评价之前应适当利用节制自我评估法，，凭据节制自我评估汇报思考审计重点，，以提高审计效能，，推进内部节制审计主张的实现 。
第十七条 内部审计人员该当制订节制自我评估规划，，召集组织有关治理人员对内部节制进行自我评估，，并做好组织、、协调与纪录工作 。
第十八条 内部审计人员能够凭据内部节制审计的主张与领域，，确定节制自我评估的内容 ？＝谥谱晕移拦乐匾毯韵履谌：：：
（一）确定组织整体或职能部门的指标，，鉴别其重要风险；
（二）评估组织内部节制的适当性、、合法性及有效性；
（三）确认内部节制重大缺点或存在严重风险的业务环节；
（四）评估组织非正式的节制及其有效性；
（五）评估组织的业务流程及其运作效能；
（六）对节制自我评估中发现的问题提出改进建议 。
第十九条 内部审计人员在利用节制自我评估法时，，通常蕴含以下重要法式：：：
（一）制订节制自我评估的打算；
（二）与组织有关治理人员就节制自我评估的主张、、内容及法式进行事先沟通和互换；
（三）确定节制自我评估的功夫与步骤；
（四）召集组织有关治理人员发展节制自我评估；
（五）在节制自我评估过程中做好协调与纪录工作；
（六）在节制自我评估过程实现后，，实时反馈并提交节制自我评估汇报 。
第二十条 内部审计人员利用节制自我评估法时，，该当凭据部门或单元特点、、组织文化、、治理风格、、员工素质等矫捷选用适当的步骤 ？＝谥谱晕移拦赖闹匾街柙毯：：：专题会商会、、问卷调查法和治理分析法 。
（一）专题会商会是指内部审计人员召集组织有关治理人员就内部节制的特定方面或过程进行会商及评估的一种步骤 。
（二）问卷调查法是指内部审计人员就内部节制的特定方面或过程以书面问卷的大局向组织有关治理人员网络定见的一种步骤 。
（三）治理分析法是指内部审计人员就内部节制的特定方面或过程向有关治理人员网络信息，，并将之与其他起源的信息一路进行综合分析的一种步骤 。
第二十一条 内部审计人员该当将节制自我评估过程中有关治理人员对内部节制的定见、、建议以及评估结论等纪录于工作草稿中，，并据此提出改进内部节制的建议，，编制节制自我评估汇报 。
第二十二条 内部审计人员该当将节制自我评估汇报实时反馈给参加内部节制评估的有关治理人员 。必要时，，也可提交给学堂辅导，，以便其实时采取有效措施改善有关业务活动及其内部节制 。
第三节 讲授治理内部节制审计
第二十三条 讲授治理内部节制审计是指内部审计机构为保障本单元讲授（蕴含本科生、、钻研生和持续教育讲授等）资金的安全齐全、、讲授资源得到合理有效配置、、降低单元讲授风险、、保障单元遵守讲授活动有关司法律规，，而对单元讲授治理内部节制系统的健全性和有效性进行的分析、、测试和评价活动 。
第二十四条 讲授治理内部节制审计应获取的资料重要有：：：
（一）学堂教务部门、、招生部门及学生治理部门的组织结构图，，部门职责，，岗位职责及工作手册；
（二）各类讲授治理规章制度，，蕴含招生、、讲授尝试基地、、讲授中心、、函授站、、校际互换、、合作办学、、助学、、助教、、助研治理、、讲授经费治理等方面规章制度；
（三）收费许可证，，涉及讲授活动及学生治理的各项收费项目、、收费尺度及审批文件；
（四）各类学生招生打算，，招生告白，，自主招生规划，，自主招生尺度，，委托招生和谈，，招生总结汇报；
（五）讲授尝试基地及讲授中心可行性论证，，建设尺度，，合作建设和谈，，资产移交清单，，资产治理法子，，建设成就汇报；
（六）校际互换和谈、、合作办学和谈、、合作办学审批表、、校际互换及合作办学结算汇报；
（七）学生治理信息数据库设计文档，，升级文档、、数据结构、、业务流程；
（八）在校生名单、、毕业生名单、、毕业生名单；
（九）助学金、、助研费、、助教费发放名册及审批文件；
（十）讲授治理经费出入报表、、管帐账簿及管帐凭证等管帐资料；
（十一）其他有关资料 。
第二十五条 讲授治理内部节制审计的内容重要有：：：
（一）讲授治理的节制环境
1、、是否成立“三重一大”事项集体决策机制并形成有关纪录；
2、、治理层的分工是否明确，，是否严格在授权领域内处置有关事项，，分管辅导不能处置有关事项时，，是否授权其他辅导进行处置，，授权领域及期限是否明确；
3、、是否贯彻讲授廉政责任制，，是否在讲授治理过程中贯彻遵纪守法思想，，并制订了惩防措施；
4、、讲授治理内部组织机构的设置是否合理，，部门职责及岗位职责是否明确，，不相容的职责是否进行了分离，，有关业务是否由有关的部门进行处置，，处置流程是否清澈；
5、、各项讲授治理规章制度是否健全，，赏罚措施是否切当；
6、、是否遵循有关法式对员工进行招聘和培训；
7、、查核激励机制是否切实可行，，是否严格执行此查核激励机制；
8、、是否制订了从业人员职业道德规范，，职业道德规范的内容是否明确、、切实可行，，并得到有效执行 。
（二）讲授治理的风险治理
1、、是否对分歧的讲授治理业务成立了分歧的风险治理指标，，风险治理指标是否明确并切实可行；
2、、是否采取措施加强对乱办班、、乱收费、、乱发证进行治理；
3、、是否成立定期或不定期的风险评估机制，，对风险的思考是否全面；
4、、是否成立风险预警机制或风险预案，，对风险的治理是否矫捷有效 。
（三）讲授治理的节制活动
1、、招生
（1）是否选取各类媒体颁布招生告白，，是否签定颁布和谈，，是否按颁布和谈指定的功夫和方式颁布招生告白；
（2）颁布的招生告白是否学堂主管部门审批，，内容是否明显，，有无存在误低言和虚伪陈述；
（3）是否选取委托招生方式，，是否签定委托招生和谈，，委托招生和谈是否报学堂主管部门审批，，双方的权势使命划定是否明确；
（4）委托招生和谈中是否有最低人数限度条款，，是否划定了招生达不到最低人数时的处置措施；
（5）是否按委托招生和谈结算有关用度，，用度的调整是否补充签定有关和谈；
（6）是否存在自主招生模式，，是否有自主招生规划，，自主招生打算是否切合划定，，是否制订明确的自主招生尺度，，是否严格按自主招生尺度执行；
（7）是否组织招生入学考试，，是否收取报名费、、考务费，，是否按划定的尺度收 。，是否纳入学堂统一核算、、统一治理；
（8）是否将捐资办学与招生名额相挂钩，，是否存在点招景象；
（9）招生过程中是否收费有关用度，，收费尺度是否按有关划定执行，，是否纳入学堂统一核算，，统一治理 。
2、、讲授尝试基地建设
（1）对讲授尝试基地建设是否进行可行性钻研；
（2）讲授尝试基地建设指标是否明确，，是否存在反复建设情况，，是否切合学堂的总体战术；
（3）设立讲授尝试基地是否经学堂主管部门核准；
（4）是否签定讲授尝试基地合作建设和谈，，和谈中双方的责权势是否明确；
（5）和谈的签定是否经过授权审批，，到期的合同是否实时进行续订，，对变动了的情况是否实时对和谈进行批改；
（6）是否成立了讲授尝试基地查核指标，，是否对讲授尝试基地进行定期查核，，对查核不合格的尝试基地是否有相应的处置措施；
（7）尝试基地的资产调拨是否推广有关手续；
（8）是否按和谈的约定足额从尝试基地收取有关用度 。
3、、校际互换
（1）校际互换单元简直定是否切合学堂总体指标，，主张是否明确；
（2）是否制订了校际互换和谈，，互换活动是否有专门部门归口治理，，互换和谈的签定是否得到授权；
（3）互换单元与互换内容是否存在反复建设问题；
（4）互换和谈内容是否明确，，是否有明确的互换项目及执行措施，，互换项目是否有资金及资产的保险并且不违反国度政策；
（5）互换和谈是否得到有效执行，，执行中是否存在争议，，争议是否得到妥善解决；
（6）互换是否收取有关用度，，用度的收取是否按和谈执行，，是否纳入统一核算、、统一治理 。
4、、合作办学
（1）是否设立专门的合作办学主管机构，，合作办学业务是否纳入到该部门统一治理；
（2）是否签定合作办学和谈，，和谈的签定是否经过审批，，合作双方的责权势是否明确；
（3）合作办学的主体资格是否明确，，是否存在不具备办学主体资格的单元发展合作办学业务，，业务主管部门审批时是否严格按尺度审批；
（4）合作办学的收费尺度是否经过有关部门审批，，是否存在廉价竞争景象，，是否划定了最低收费尺度；
（5）合作办学的学生缴费收入是否全额上交学堂，，并开具正式单据；
（6）合作办学的收入分配比例是否切合学堂有关划定，，是否按划定的比例与合作单元结算合作办学价款；
（7）合作办学双方用度的分摊是否明确，，是否存在合作方用单据套取资金景象；
（8）是否存在未缴膏火学生，，免缴膏火是否经过适当的审批，，是否制订了适当的措施收缴欠缴学生膏火；
（9）是否存在合作办学纠纷，，合作纠纷是否得到有效处置；
（10）合作办学实现后，，是否采取措施限度合作方以学堂的名义发展其他业务；
（11）合作办学实现后，，是否实时对有关档案进行整顿，，是否对盈亏情况进行分析 。
5、、证书治理
（1）证书的发放是否尝试归口治理，，不具备发放证书的部门是否发放证书；
（2）空缺证书是否陆续编号，，是否由专人进行治理，，是否设置了空缺证书收发存明细账；
（3）证书发放是否由专人进行审核，，审核流程是否清澈，，审核重点内容是否明确，，已发放证书是否登记备查；
（4）证书发放时是否查对收费情况，，欠缴用度的学生是否落实了还款措施，，免缴用度的学生是否推广了必要的审批手续；
（5）证书发放前是否审核学生的学习工作实现情况，，是否将证书发放给未实现学习工作的学生；
（6）证书发放过程中是否收取有关用度，，收费尺度是否经过审批，，所收取的用度是否全数已纳入单元统一核算、、统一治理 。
6、、助学、、助教、、助研治理
（1）是否制订了助学、、助教、、助研有关执行法子，，国度的有关政策是否得到有效落实；
（2）是否制订助学、、助教、、助研年度总体规划，，是否制订赞助对象分配规划；
（3）助学、、助教、、助研学生的申请尺度是否明确，，是否按此尺度执行；
（4）是否有专门的部门对助学、、助教、、助研学生的申请进行审核，，审核的尺度与法式是否明确；
（5）受赞助学生名单是否在肯定领域内经过公示，，是否指定部门对公示期内的异议进行处置，，公示后的名单是否经有关部门核准；
（6）赞助的资金是否落实到位，，是否足额实时发放到受赞助学生；
（7）是否成立受赞助学生档案，，档案内容是否得到实时更新；
（8）是否对受赞助学生定期不定期进行评估，，对不具备赞助尺度的学生是否按划定法式取缔赞助；
（9）赞助过程中是否收取有关用度，，收费尺度是否得到核准，，收取的用度是否纳入学堂统一核算、、统一治理 。
7、、讲授经费治理
（1）是否有收费许可证，，是否将收费许可证进行公示，，并严格依照收费许可证上列明的收费领域和尺度收取有关用度；
（2）是否违反划定向全日制学生跨学年收费，，收取重修费、、专升本费、、转专业费及旁听费，，辅修费等用度；
（3）是否收取学生的讲义复印费、、上机费及教材代办费，，收取代办费的过程中是否有佣金及回扣收入，，收取的各项代办用度和佣金、、回扣收入是否纳入到单元统一核算与治理；
（4）是否以进价向学生销售教材，，在销售教材的过程中是否存在差价；
（5）部门特殊类学生国度有关部门是否定向下拨专款，，是否对以定向下拨专款的学生反复收取造就费；
（6）讲授经费是否尝试预算治理，，是否严格执行预算，，对预算的调整是否经过审批；
（7）讲授治理过程中收取的各项收入是否在校系二级进行分配，，分配尺度是否明确；
（8）在讲授活动中是否存在教室出租、、尝试室设备出租等情况，，是否签定了出租和谈，，和谈的签定是否得到审批，，出租收入是否纳入到单元统一核算与治理；
（9）是否获得讲授捐赠钱物，，有无捐赠和谈，，专项捐赠的使用是否按和谈执行，，收取的资金是否纳入到单元统一核算，，收取的实物是否已办理过户手续，，并纳入到单元统一治理；
（10）讲授支出中有无专项支出，，支出领域及尺度是否明确，，单元是否严格按划定的领域与尺度执行，，讲授支出项目核算是否正确，，讲授活动支出与其他支出是否有明确划分，，若是不能明确划分，，是否与其他支出进行了合理分摊；
（11）学生治理数据库是否与财政部门数据库共享，，财政部门是否凭据共享数据库对膏火收缴情况进行查对与分析，，并通知讲授治理部门对欠缴膏火实时进行追缴，，确保学生收费收入的真实与齐全 。
（四）讲授治理的信息与沟通
1、、重大决策是否形成会议纪录，，会议纪录是否齐全；
2、、各项制度及签定的各项和谈是否装订成册，，是否凭据情况变动实时进行订正；
3、、学生治理信息系统与财政信息系统是否美满，，是否安全靠得住，，两个信息系统是否进行数据共享；
4、、各项信息录入流程是否清澈，，批改是否得到授权，，对有关信息的接触是否制订了限度划定；
5、、学生治理信息系统与财政信息系统是否定期形成肯定的报表，，报表内容的设计是否合理，，是否将上述报表报送有关人员；
6、、是否凭据有关划定将有关信息在肯定领域内进行布告 。
（五）讲授治理的监督
1、、是否定期不定期的对讲授治理中的节制环境、、风险治理、、节制活动、、信息与沟通中的有关内容进行评估；
2、、评估的内容是否全面、、充分并凸起重点，，评估的指标是否着眼于内容节制系统的健全、、有效；
3、、是否凭据评估了局对讲授治理中的有关内容加以改进，，并对改进的内容进一步评估，，在评估的基础上进一步改进，，形成一种良性循环机制；
4、、是否将财政部门、、资产治理部门等有关部门的查抄处置定见落实到位 。
第二十六条 讲授治理内部节制审计重要选取观察作业现场、、询问有关人员、、审阅学生治理数据库、、审查讲授经费出入管帐资料、、钻研分析讲授治理制度、、对讲授治理流程进行穿行测试等步骤对内部节制进行相识和测试 。
第二十七条 通过对讲授治理内部节制的相识、、纪录和对讲授治理内部节制的多项测试后，，审计人员在审计汇报中要对讲授治理内部节制设计的健全性和是否有效运行做出评价，，注明内部节制幽微环节及风险成分，，并提出改进措施 。
第四节 科研治理内部节制审计
第二十八条 科研治理内部节制审计是指内部审计机构为保障学？？蒲凶式穑ㄔ毯嵯蚩蒲泻妥菹蚩蒲校┖椭恫ǖ陌踩肴、、降低学？？蒲蟹缦、、保障学堂遵守科研治理律例制度和提高学？？蒲凶式、、资产、、资源使用效益，，而对学？？蒲兄卫砟诓拷谥葡低车慕∪院陀行越械姆治、、测试和评价活动 。
第二十九条 科研治理内部节制审计应获取的资料重要有：：：
（一）科研治理机构及科研有关单元的岗位职责、、工作手册；
（二）科研申报、、立项、、执行、、结题等制度或法式性文件；
（三）各类科研经费治理制度；
（四）科技合同治理制度；
（五）科技成就鉴定、、验收（评审）、、嘉奖制度；
（六）知识产权治理制度；
（七）科研经费出入报表、、账簿、、凭证等管帐资料；
（八）各类科研项目档案，，蕴含申报文件、、合同书（工作书）、、执行过程纪录、、科研成就文件等等；
（九）其他有关资料 。
第三十条 科研治理内部节制审计的内容重要有：：：
（一）科研治理的节制环境
1、、学堂是否有明确的中持久科研发展规划或指标，，并有具体可行的操作打算；
2、、治理层的分工是否明确，，是否严格在授权领域内处置有关事项，，分管辅导不能处置有关事项时，，是否授权其他辅导进行处置，，授权领域及期限是否明确；
3、、是否贯彻科研廉政责任制，，是否在科研治理过程中贯彻遵纪守法思想，，并制订了惩防措施；
4、、科研治理机构职责是否明确，，与校内有关部门、、院系等单元之间的科研治理职责划分是否合理；
5、、科研治理机构和校内有关部门、、院系等单元的科研治理岗位设置是否合理，，各岗位工作人员是否明确自身职责，，是否胜任；
6、、科研治理机构是否针对各类科研治理业务制订了齐全的业务流程，，并能让校内有关部门、、单元和人员知悉；
7、、是否遵循有关法式对员工进行招聘和培训；
8、、各项科研治理规章制度是否健全，，赏罚措施是否切当；
9、、学堂是否定期组织人员对校内有关部门、、院系等单元的科研治理情况进行查抄评估，，功效若何；
10、、学堂是否有科研人员科研业绩查核评价制度或措施，，执行情况若何；是否有美满的查核评价信息系统；
11、、是否制订了从业人员职业道德规范，，职业道德规范的内容是否明确、、切实可行，，并得到有效执行 。
（二）科研治理的风险治理
1、、是否对分歧的科研治理业务成立了分歧的风险治理指标，，风险治理指标是否明确并切实可行；
2、、是否采取措施加强对轻易编报科研预算、、挤占挪用科研经费进行治理；
3、、是否成立定期或不定期的风险评估机制，，对风险的思考是否全面；
4、、是否成立风险预警机制或风险预案，，对风险的治理是否矫捷有效 。
（三）科研治理的节制活动
1、、合作
（1）对横向科研合作与纵向科研合作是否制订了分歧的治理措施；
（2）科研合作是否都签定了有关和谈，，责权势是否明确；
（3）重大的科研合作合同是否经过审批；
（4）是否成立科研合作协调机制，，是否对科研合作各方的科研进度进行协调；
（5）对外科研合作拨款是否严格按合同执行，，并获得合作单元收款收条；
（6）是否收取科研合作用度，，科研用度的收取是否按有关合同执行；
（7）科研合作经费支出是否按预算或科研合作合同执行，，科研经费支出是否与其他支出相区别 。
2、、项目调整
（1）是否制订项目调整审批流程，，该流程是否切实可行；
（2）项主张调整是否有充足的理由，，是否得到原审批机关的核准；
（3）项目调整规划是否与原审批文件一路归档保留；
（4）项目调整规划涉及到科研资金追加的，，追加资金是否得到落实；
（5）项目调整规划涉及到削减科研资金的，，节俭的科研资金是否按有关划定进行了处置 。
3、、基地建设
（1）学堂成立科研机构，，是否有制度划定，，明确领导方针、、成立前提和审批法式；执行情况若何；
（2）学堂是否有与科研发展规划或指标相适应的尝试室重点建设打算；是否制订重点建设尝试室的申请、、遴选、、审批制度，，是否有建设经费的使用和治理法子、、建设验收的治理法子或措施，，执行情况若何；
（3）拟进行的尝试室重点建设项目是否经过可行性论证，，有关的科研人员、、建设经费、、房屋及水电等资源保险是否充分；
（4）学堂是否有查抄和评估尝试室等各类科研机构的制度或措施，，明确评估尺度、、法子和法式；执行情况若何；
（5）学堂是否有尝试室设备治理制度，，执行情况若何；各类尝试室是否有适当的尝试技术人员治理仪器设备，，各类仪器设备的治理责任是否落实到人；学堂是否有仪器设备使用效益的治理评价法子，，执行情况若何；是否有机构掌管仪器设备的调配，，调配成效若何；
（6）国度、、部级重点尝试室是否有相对独立的人事权和财政权，，制订了美满的资产、、经费、、课题等建设和治理制度；是否按划定成立了建设治理委员会、、学术委员会等机构，，形成了美满的学堂辅导下的主任掌管束, , ，，并按划定建设专职副主任和专职秘书；
（7）学堂是否按建设项目工作书的要求铺排国度、、部级重点尝试室的建设配套资金和必要的运行用度；其建设经费是否按划定重要用于先进仪器设备的购置，，仪器设备的更新是否纳入学堂的重点建设领域；是否按划定设立主任基金和盛开课题钻研基金，，并按划定使用；财政治理制度是否健全，，财政机构的核算和治理是否规范 。
4、、验收
（1）学堂是否有科研成就鉴定、、项目验收（评审）和结题的治理法子，，具体划定科研成就鉴定、、项目验收（评审）和结题的工作法式和要求，，是否严格按法式和要求执行；
（2）依照制度划定必要进行成就鉴定或验收（评审）的科研项目，，科研治理机构是否按划定组织鉴定或验收（评审）；
（3）项目实现后，，项目掌管人是否实时向科研治理机构提交结题申请和最终成就；经过鉴定或验收（评审）的，，是否提交鉴定文件或验收汇报（评审文件）；
（4）所有结题的横向课题是否都有结题汇报，，并报科研治理机构登记；结题汇报是否经地点校内单元、、科研治理机构审查，，并加盖地点校内单元、、科研治理机构和学堂法人印章；
（5）学堂是否有美满的科研档案治理制度；所有结题的科研项目，，科研治理机构能否实时归档；应由校内有关部门、、院系等单元提供的科研档案，，提供单元是否对档案资料进行了当真审查、、核实；项目所有的尝试汇报、、纪录、、图纸、、手稿等原始资料是否完整；
（6）验收实现后的科研项目资金是否按划定进行处置，，是否按划定进行上缴，，是否作为发展基金补充事业发展基金的不及，，有无将结余资金发放奖金津贴景象 。
5、、成就治理
（1）学堂是否有科研成就审核登记制度，，明确科研成就审核登记的法式和要求，，执行情况若何；
（2）科研治理机构是否有统一的申报和登记文件，，统一登记治理学堂获得的科研成就；学堂工作人员和学生获得的科研成就，，以及校外人员以学堂名义获得的科研成就，，报送前是否都经地点部门、、院系等单元审核核准；
（3）学堂是否有美满的科研成就嘉奖制度，，具体划定申报前提、、申报法式和评审法子，，执行情况若何；
（4）学堂是否制订知识产权治理制度，，明确有关人员在各类前提下获得的知识产权的产权归属，，执行情况若何；制度制订是否切合国度有关律例、、制度的划定；
（5）项目掌管人在科研治理中所作的职务发现创制和形成的职务技术成就，，是否实时向科研治理机构提出申请专利的书面文件；科研治理机构是否对其提供的资料进行严格审查，，可申请专利的实时申请专利，，不宜申请专利的采取措施；；
（6）学堂下属单元对外进行知识产权让渡或许可使用，，有关和谈是否经科研治理机构审查，，并报学堂核准；校内单元与外单元或小我发展合作科研，，涉及知识产权让渡或许可使用的，，合作双方是否依法签定合同，，知识产权的权属及双方权势使命是否划定明确；学堂获得的知识产权让渡或许可使用收入是否纳入学堂财政统一核算与治理；
（7）学堂教职工或学生申请非职务专利，，登记非职务推算机软件，，进行非职务知识产权让渡或许可使用的，，是否都向科研治理机构申报，，科研治理机构是否予以当真审查；
（8）学堂是否有推进科技成就转化的制度或措施，，执行情况若何；
（9）学堂是否有通顺的沟通渠道，，实时获得申报科技成就嘉奖的信息，，并实时使校内有关单元和小我知悉；
（10）申报嘉奖的成就是否已经鉴定或验收，，是否已在科研治理机构登记；嘉奖申请是否经地点单元审核并签署定见，，经科研治理机构审批，，由科研治理机构代表学堂统一申报；
（11）学堂所属单元或小我以剽窃、、纂改、、犯法占有等方式侵害他人科研成就，，私下让渡或许可使用学堂知识产权，，泄露学堂技术奥秘，，学堂是否制订处罚措施，，执行情况若何；
（12）学堂是否设置有专门用处的专利基金，，用处是否明确，，是否按划定的用处进行使用 。
6、、科研经费治理
（1）所有科研项目经费是否都统一在财政机构治理，，且按项目设立专门账号或明细科目进行出入核算；
（2）学堂是否有合理的经费到账通知凭证，，在科研治理机构、、财政机构、、项目地点单元及项目掌管人之间流转，，确认、、证明和纪录已进账的科研经费；流转法式是否合理，，流转凭证是否统一编号；
（3）科研经费不按划定实时到账的，，科研治理机构是否积极组织项目掌管人进行协调；必要学堂配套资金的项目，，学堂是否按划定拨付配套资金；
（4）财政机构能否提供各项目经费具体出入情况的查问服务，，能否定期向科研治理机构、、项目地点单元提供科研项目经费出入情况的汇报；
（5）科研经费支出是否经项目掌管人和地点单元授权的人员具名核准；重大、、特殊科研经费支出或向外单元转出科研经费是否按划定经项目地点单元、、科研治理机构和财政机构授权的人员具名核准；向外单元转出科研经费是否有合理理由，，并有合一致有效财政痛处；
（6）学堂是否成立和美满全额成本核算制度，，并制订了科研经费治理法子，，对从各类科研经费中提取治理费、、前提占用费，，支出固定资产购置费、、人员费等进行具体划定，，执行情况若何；学堂从科研经费中提取治理费、、前提占用费的法子是否切合国度的划定；
（7）科研经费是否依照律例、、制度或合同划定使用，，纵向科研经费未用于？？、、捐款、、赞助、、投资、、福利等国度划定不容列支的支出；
（8）用科研经费购置的固定资产是否纳入学堂资产进行治理，，或按合同划定处置；按合同划定处置的，，是否获得合同对方简直认，，无侵害学堂利益的行为；
（9）学堂是否设置节制措施，，保障科研经费不超预算；
（10）学堂是否时时委托社会审计或内部审计对各类科研经费进行专门审计；
（11）学堂是否有科研经费结账治理法子，，明确项目结账功夫和渣滓经费的用处，，执行情况若何；
（12）所有结题项主张经费决算报表是否都经学堂财政机构的审核并签章，，按划定需内部审计机构审签的，，是否都经内部审计机构审签；
（13）科研项目结题后，，是否有书面文件通知财政机构办理结账手续；学堂财政是否按划定实时办理结账手续 。
（四）科研治理的信息与沟通
1、、重大决策是否形成会议纪录，，会议纪录是否齐全；
2、、各项制度及签定的各项和谈是否装订成册，，是否凭据情况变动实时进行订正；
3、、是否有科研治理信息系统，，科研治理信息系统与财政信息系统是否美满，，是否安全靠得住，，两个信息系统是否进行数据共享；
4、、各项信息录入流程是否清澈，，批改是否得到授权，，对有关信息的接触是否制订了限度划定；
5、、科研治理信息系统与财政信息系统是否定期形成肯定的报表，，报表内容的设计是否合理，，是否将上述报表报送有关人员；
6、、是否凭据有关划定和法式进行信息公开 。
（五）科研治理的监督
1、、是否定期不定期的对科研治理中的节制环境、、风险治理、、节制活动、、信息与沟通中的有关内容进行评估；
2、、评估的内容是否全面、、充分并凸起重点，，评估的指标是否着眼于内容节制系统的健全、、有效；
3、、是否凭据评估了局对科研治理中的有关内容加以改进，，并对改进的内容进一步评估，，在评估的基础上进一步改进，，形成一种良性循环机制；
4、、是否将财政部门、、资产治理部门等有关部门的查抄处置定见实时落实到位 。
第三十一条 科研治理内部节制审计重要选取观察作业现场、、询问有关人员、、审阅科研档案、、审查科研经费出入管帐资料、、钻研分析科研治理制度、、对科研治理流程进行穿行测试等步骤对内部节制进行相识和测试 。
第三十二条 通过对科研治理内部节制的相识、、纪录和对科研治理内部节制的多项测试后，，审计人员应在审计汇报中对科研治理内部节制设计的健全性和是否有效运行做出评价，，注明内部节制幽微环节及风险成分，，并提出改进措施 。
第五节 财政治理内部节制审计
第三十三条 财政治理内部节制审计是内部审计机构为保障学堂财政信息的真实靠得住、、资产资金安全齐全、、财政资源得到合理配置、、提高资金使用效能成效、、降低财政风险、、保障学堂遵守有关财经律例制度，，而对学堂财政治理内部节制系统的健全性和有效性进行分析、、测试和评价的活动 。本指南所述财政治理活动蕴含钱币资金、、预算、、收入、、支出、、分配、、投资、、筹资 。
第三十四条 财政治理内部节制审计应获取的资料重要有：：：
（一）学堂制订的财政治理制度；
（二）学堂各类财经业务的流程设计；
（三）学堂的财政治理有关岗位设置、、岗位职责及人员建设文件；
（四）学堂制订的与财经业务有关的授权审批制度；
（五）学堂预算资料及有关管帐凭证、、账簿、、报表等；
（六）管帐核算信息系统的有关资料；
（七）与经济决策有关的会议纪录、、纪要、、形成的文件等；
（八）学堂签定的与财经业务有关的经济合同；
（九）学堂制订的财政风险节制措施、、法子等；
（十）学堂制订的与财经业务有关的内部汇报制度；
（十一）其他有关资料 。
第三十五条 财政治理内部节制审计的内容重要有：：：
（一）财政治理的节制环境
1、、学堂是否有与学堂发展规划相适应的中持久财政打算；
2、、学堂是否设立了财经辅导小组、、预算治理委员会、、收费立项审核委员会、、收费尺度审批辅导小组、、分配审查委员会等经济决策机构，，是否有美满的议事和决策制度，，各决策机构权限是否合理分散；
3、、学堂是否设立健全的财政治理内部节制制度，，制度运行是否有效；
4、、学堂是否成立治理层约束监督机制，，各部门财政掌管人是否在其权限领域内执行职责；
5、、学堂是否针对各类经济业务制订了齐全的财政处置流程，，并能让校内有关单元和人员知悉；
6、、学堂所选取的管帐电算化软件是否经过国度权威部门的认证，，各类财政数据的安全能否得到保险，，是否建设了肯定资质的治理和守护人员；
7、、财政机构各类人员招聘是否推广有关法式，，各财政人员是否具备划定的上岗资格，，是否定期进行业务培训或后续教育；
8、、财政机构是否制订合理的业绩查核与激励机制；
9、、是否制订从业人员的职业道德规范，，职业道德规范内容是否明确、、切实可行，，并是否得到有效执行 。
（二）财政治理的风险治理
1、、风险治理指标是否明确并切实可行 ；
2、、是否成立鉴别财政治理风险的适当机制；有无鉴别财政治理风险的适当法子；
3、、是否有适当档次的治理部门成立财政治理风险的评估机制；对财政治理风险的评估是否全面；是否对人事、、节制法式等变动设立反映机制；
4、、是否实时进行风险治理；是否成立财政治理风险的节制机制，，蕴含风险治理的预警机制、、监控机制、、应急措施等；各项风险治理机制是否有效执行 。
（三）财政治理的节制活动
1、、钱币资金
（1）学堂是否成立钱币资金业务的岗位责任制；是否制订了钱币业务的不相容岗位相互分离、、制约和监督的制度；是否对钱币资金业务建设了相宜的人员，，并凭据具体要求进行岗位轮换；
（2）是否成立钱币资金出入节制制度，，该制度是否得到严格执行；
（3）现金日志账是否如实序时逐笔登记，，是否做到日清月结，，现金日志账与总账余额是否相符，，账实是否相符；
（4）现金结算额度是否切合现金结算划定的尺度；是否严格执行现金库存限额治理制度，，将超过库存限额现金实时存入银行；现金收入是否实时入账，，有无私设“小金库”；
（5）库存现金生活地是否安全，，是否仅由指定人员接触，，是否进行定期或不定期盘点，，是否保留盘点纪录；
（6）银行存款日志账是否序时如实逐笔登记；银行存款日志账是否与总账余额相符；银行存款日志账与银行对账单是否定期实时查对，，是否由出纳员以外的人员来执行；
（7）学堂是否严格遵守国度及有关部门关于银行账户治理制度；是否定期查抄、、算帐银行账户的开立与使用情况；是否存在违规开立和使用银行账户的景象；是否存在出租、、出借或让渡银行账号的景象；是否存在以小我名义存放单元资金或为小我或其他单元提供信誉的景象；
（8）是否对银行对账单尝试“双签”制度，，即每月的银行对账单是否由财政处长审核具名后，，再由审计机构掌管人复核具名，，并报经主管财政的校长或总管帐师审签后与当月的管帐凭证一起保留；
（9）二级核算单元在银行或非金融机构开立的账户、、账号以及有关管帐资料，，是否自动上交财政及审计部门登记；是否存在挪用公款、、公款私存景象；
（10）是否严格遵守银行结算纪律，，学堂签发支票的人员是否经过授权；学堂是否存在签发无资金保险单据的景象；是否存在无真实买卖单据；非金融机构签发的外来单据是否经仔细的审核验证后才接管；
（11）学堂是否集中统一治理全校的行政治业性收费单据和其他合法单据；是否成立明确的单据的购领、、使用登记、、背书让渡、、查抄和核销等治理制度和法式；
（12）行政治业性收费是否按规使用收费单据，，是否与其他单据相互串用；对收费单据存根是否妥善生活；
（13）单据的销毁是否经过校财政部门或其委托的单据治理机构核准；收费单元是否存在私下让渡、、转借或销毁收费单据景象；
（14）学堂是否设置单据登记簿正确登记单据，，空缺收条、、发票是否有专人生活和登记，，作废的收条和发票是否加盖“作废”戳记，，并连同存根一并保留；收付款后，，是否在收付款凭证及其所附原始凭证上加盖“收讫”、、“付讫”戳记；每张付款凭证的制单、、复核、、审批、、付款是否经有关人员盖章；
（15）财政专用章、、法人章是否由经授权的专人分隔生活，，小我名章是否授权他人生活；支付款子的全数印章是否分隔生活 。
2、、预算
（1）预算编制、、审批、、执行、、复核等岗位是否分离，，各岗位之间职责、、权限是否明确；
（2）学堂是否制订了预算授权核准制度，，是否明确审批人、、经办人的职责，，审批人、、经办人是否在授权领域内推广职责；
（3）学堂是否制订预算编制手册，，预算编制是否切合学堂发展战术、、经营指标、、投筹资打算和其它重大决定；预算编制是否对峙“量入为出，，出入平衡”的准则；
（4）学堂是否成立了预算编报质询制度，，即由预算编制单元向预算委员会、、预算辅导小组等专门机构就编报理由进行诠释和答辩；
（5）预算治理部门是否对各预算执行单元的预算规划进行严格审查，，并将审鉴定见反馈给有关单元予以修改；
（6）学堂是否成立预算调整核准法式，，是否依照所制订法式进行预算调整；即学堂预算调整是否先由预算执行单元递交调整申请，，再由学堂预算治理部门对其进行审核，，审核通过后，，集中编制学堂年度预算调整规划，，提交学堂预算决策机构审议核准执行；
（7）学堂预算治理部门是否凭据预算编制单元调修改后的预算，，编制出学堂年度预算规划；学堂年度预算是否实时提交学堂预算审批辅导小组等专门机构进行审批；预算经核准后，，是否实时下达各预算执行单元执行；
（8）学堂是否成立预算执行责任制度，，有关部门及人员的责权是否明确；
（9）学堂是否将各项收入纳入了学堂预算治理，，对补助收入、、事业收入、、经营收入、、从属单元上缴款和其他收入等均纳入学堂预算，，尝试统一治理、、统一核算；是否成立有关措施和法子保障各项收入实时足够到位；
（10）纳入学堂预算的资金拨付，，是否依照授权审批法式拨付；各预算支出项目是否按预算尺度执行，，是否存在擅自调整预算项目额度的景象；是否存在列支未纳入单元预算的支出项目或虽已纳入单元预算，，但支付手续不健全、、凭证不合规的支出项目；是否存在无预算、、超预算的支出；
（11）是否成立预算执行情况汇报制度，，实时把握预算执行动态；即预算治理部门是否定期或不定期对预算执行单元的预算执行情况进行监控和分析，，并将预算执前进度、、执行差距及其对单元预算指标的影响、、存在的问题和改进措施等汇报给学堂决策机构，，并反馈给各预算执行单元；
（12）是否成立预算执行了局质询制度，，对预算执行了局和现实了局之间的重大差距进行诠释和答辩；
（13）学堂是否成立预算执行情况分析查核制度，，是否落实预算责任制，，赏罚措施；预算治理部门是否在年度终了后，，对预算执行单元进行查核；查核是否对峙了公开、、平正、、公正的准则，，是否有齐全的查核纪录，，查核了局是否是下年度预算简直定凭据之一 。
3、、收入
（1）学堂各项收费是否获得收费许可证，，是否存在乱收费景象；各项收费是否“统一治理、、统一核算”，，是否严格执行有关收费尺度；是否存在擅自扩大收费征收领域、、提高征收尺度的景象；特殊的收费项目是否经收费尺度审批辅导小组核准，，并按尺度收 ；收费时是否出具由学堂财政机构治理的合法收条；
（2）集中收费项目是否集中办理；退费时审批、、复核等手续是否齐全，，收条是否收回；学堂收费是否尝试公示制度，，成立收费通明制度，，即将学堂的收费项目、、收费尺度、、收费资金的使用情况和投诉电话等向社会公示，，自动接受学生、、家长和社会的监督；
（3）学生膏火、、宿费收入是否依照国度划定的收费项目和收费尺度收费；收费收入是否按划定上缴财政专户或国库，，尝试“出入两条线”治理；对特殊学生的收费减免是否由指定部门审核，，报学堂审批后交财政治理部门登记；是否向学生收取各类押金；代收性收费项目是否尝试专项治理；
（4）学堂是否制订科研经费分配治理制度，，以实现科研经费在学、、项目人为费支出和其他支出之间合理分配；分配治理制度是否经过合理法式，，决策机构集体决定；分配时是否通过审批，，审批是否在授权领域内；科研项目是否按规进行验收或查核，，结题后渣滓经费是否在有效期限办理财政结题，，是否按划定进行再次分配，，如不进行分配，，是否实时结转为事业发展经费或按项目归并；
（5）对学堂承接科技项目、、发展科研合作、、让渡科技成就、、进行科技征询等收入是否成立相应治理制度，，以节制收入进款额是否与服务合同金额相一致；
（6）学堂其他讲授服务收费是否依照合规法式办理收费立项申请，，是否经物价部门核准或登记，，是否依照收费尺度进行收费；
（7）学堂获得的捐赠收入、、利钱收入、、固定资产出租让渡收入及其他零散收入等是否合理、、合法，，是否切合国度有关划定；是否存在侵害国度及学堂利益的行为；
（8）基层收款单元的收入款子是否实时足额按划定比例上缴学堂统一治理，，各单元是否存在截流、、谎报收入、、拖欠、、以收抵支、、公款私存、、私设“账外账”、、“小金库”等景象；收入分配制度是否合理；是否经学堂有关决策机构审议通过；是否进行定期修改，，以保障收入分配的合理、、合规；
（9）学堂是否时时组织人员查究各基层单元的收入治理情况，，并分析查究了局，，编制查究汇报；
（10）学堂是否成立了签署从属单元缴款工作书治理制度，，以确定从属单元昔时应缴款额或计提的比例；是否有专职人员掌管对从属单元缴款情况进行监督查抄和催缴；是否有职能部门对从属单元缴款情况进行监控，，并于岁暮向学堂最高决策层汇报；
（11）校办企业是否实时、、足额按划定比例上缴利润；
（12）学堂签定的与获得收入有关的经济合同是否切合有关律例和学堂有关划定；是否经单元掌管人、、学堂主管部门及学堂辅导审批；签定的合同是否有专人登记、、生活、、归档；
（13）收入科目设置是否合理，，核算是否正确；收入的款子是否实时入账；“应缴财政专户”核算的款子，，其上缴与返还是否推广完整手续；应收未收的款子是否设置了登记簿进行纪录 。
4、、支出
（1）学堂是否成立了资金支付的分层授权审批制度；各项支出是否由指定人员审批；审批人是否在授权领域审批，，经办人是否在职责领域内办理业务；对于超出管帐人员审核权限领域的，，是否报经授权的人员审批；钱币资金支付业务是否经过申请、、审批、、复核法式，，支付业务的全过程是否进行适当分工，，是否存在一小我办理支付业务全过程的景象；
（2）对于大额资金的流动，，以及极度规资金支付业务（如借出款、、为外单元垫款、、超预算付款等），，是否成立集体味商决策制度；即先由学堂财政机构对其真实性、、合理性、、合法性进行审查，，并凭据校内用款部门的书面申请提出初步定见，，报校财经辅导小组等决策机构审查、、会商和决策；财政机构是否凭据决策办理；是否成立责任查究制度；
（3）是否凭据实有人数和划定尺度发放工资、、津贴、、补助和抚恤救助费等；是否获得由自己具名或有司法效力的证明凭证；是否存在擅自增长人数和肆意扭转尺度的景象；
（4）学堂每月是否按划定尺度和实有人数计提社会保险费、、职工福利费和工会经费等；
（5）学堂是否成立了报销审核制度；各项用度是否都获得了合法的原始凭证，，手续是否完整；是否依照审核报销制度和相应的支出尺度列支；用度报销时是否有有关的审批人具名；超过支出尺度的，，是否经相应主管部门审批；是否存在以领代报、、以拨代支等景象；
（6）专项资金（如“985工程”、、“211工程”、、高校修购等）是否严格依照专项资金有关治理法子和教育部、、财政部核准的预算和项目执行，，是否尝试专款专用、、按项核算；是否存在违规挤占、、挪用等景象，，其中必须尝试当局采购或公开招投标的项目或内容，，是否按有关划定和法式执行；治理层是否对资金使用的合法性、、合理性和有效性执行全面监督，，是否实时、、正确地反映项目执行情况；
（7）学堂有关部门是否对重大支出项主张支出成效进行效益评价，，并向学堂决策层提交评价汇报；
（8）暂付款是否由专人进行治理；是否成立暂付款卡片；是否正确纪录暂付款的单元、、日期、、告贷期限、、告贷用处及告贷人；是否定期、、实时对暂付款进行催收、、处置；
（9）支出科目设置是否合理；是否正确划分各项支出的界限；是否按划定填写年度决算报表各支出项目，，是否存在人员支出占用公用支出等违规景象 。
5、、分配
（1）是否依照划定的法式、、步骤对学堂结余合理进行结转、、分配；事业结余是否全额转入事业基金；经营结余是否单独反映，，经营结余是否依照划定添补以前年度吃亏、、提取有关专用基金后，，将结余转入事业基金；专项基金是否如实结转；
（2）是否制订各项基金提取比例尺度；是否依照划定比例提取各项基金；
（3）是否制订各项基金治理制度；是否存在收入、、支出直接增长、、削减事业基金的景象；是否存在将专用基金占用、、挪用等违规景象 。
6、、投资
（1）学堂对外投资业务岗位设置是否科学、、合理，，是否存在不相容职务混岗景象，，人员建设是否合理；
（2）学堂是否成立对外投资业务授权核准制度，，是否存在越权行为；是否成立责任查究制度；
（3）学堂对外投资（蕴含对校办产业投资）是否经过严格、、科学的可行性论证和专家评议，，经学堂财经辅导小组等决策机构集体味商决策，，并指定责任部门和责任人对投资项目进行治理；
（4）学堂是否成立对外投资执行节制制度，，现实投资内容与产生额是否与核准文件、、投资和谈等相吻合；是否对投资项目进行跟踪治理，，是否定期或不定期与被投资单元查对投资项目，，进行对外投资质量分析；对外投资执行规划调换时，，是否经学堂财经辅导小组等决策机构审查核准；
（5）学堂是否存在进行股票微风险性债券投资的违规行为；
（6）是否存在将国度拨款、、上级补助或者维持事业正常发展、、保障实现事业工作的资产转作投资使用的违规行为；是否依照国度有关划定的法式对非经营性资产转经营性资产进行报批；
（7）对校办产业的投资手续是否齐全，，是否制订了投资项目治理制度和法子，，是否定期对校办产业的经营情况、、运营风险、、治理情况等进行评价；
（8）投资是否按大局分类列示，，是否同时反映了因产生投资活动而导致的资产用处的扭转；
（9）学堂是否有专门的组织某人员掌管对其他对外投资收益核算及监控；岁暮是否有对各项其他对外投资项目收益情况的监控汇报；是否定期查究各项对外投资，，是否成立实时有效的节制措施处置经营不善、、治理混乱、、出现吃亏等情况的投资项目；是否实时将投资收益纳入单元统一治理与核算；
（10）对外投资的措置（收成、、让渡、、核销等）是否经过集体决策，，是否切合授权核准法式，，投资资产的措置是否真实、、合法，，齐全，，对外让渡时资产是否经过有关机构和专家合理确认价值 。
7、、筹资
（1）学堂是否成立筹资业务的岗位责任制，，明确有关部门和岗位的职责与权限，，是否存在由统一部门或小我办理筹资业务全过程的景象；办理筹资业务的人员是否胜任合格；
（2）筹资规划是否切合筹资预算的要求；筹资业务是否成立授权核准制度，，明确授权核准方式、、法式和有关节制措施；是否存在越权审批景象；
（3）筹资业务是否经过财经辅导小组等机构集体决策；是否成立筹资决策责任查究制度，，并定期或不定期进行查抄 。
（4）筹资合同是否依照划定法式签定；重大筹资合同的订立是否征询了司法照拂和专家的定见，，筹资合同的调换是否依照原授权审批法式进行；单元是否对筹资合同的合法、、合规、、齐全性进行审核；
（5）是否依照核准的筹资规划办理筹资业务；单元是否实时获得筹资资产，，对获得的非钱币资产是否合理确认价值；是否合规支付筹资用度；
（6）学堂贷款是否有可行性钻研汇报和明确的使用方向；是否有明确的贷款额和贷款期限；是否制订了举借打算，，是否签定了告贷合同；
（7）学堂是否成立了贷款还款打算和偿债应急打算；是否按合同划定还本付息；
（8）贷款资金是否按打算或规划使用，，是否做到专款专用；是否存在超尺度，，超打算使用资金的景象；是否存在将贷款资金用于对外投资（含对校办产业投资）、、科技开发、、捐赠、、支付罚没款子及平衡预算抵补日常经费开支不及等违反高档学堂贷款资金使用方向有关划定的行为；
（9）大额贷款子目是否报主管部门登记，，即将所有贷款余额达到本校近三年均匀总收入10%的贷款子主张可行性钻研汇报、、分年度贷款额度规划、、具体还贷打算和措施等有关资料报送主管部门登记；
（10）学堂是否存在为其他单元（蕴含校办企业）或小我的经济活动提供担保的违法行为 。
（四）财政治理的信息与沟通
1、、重大决策是否形成会议纪录，，会议纪录是否齐全；
2、、各项制度及签定的各项和谈是否装订成册，，是否凭据情况变动实时进行订正；
3、、财政信息的获取是否实时、、齐全，，财政信息的编制是否规范、、适当、、真实；
4、、是否成立信息数据库，，信息录入流程是否清澈，，批改是否得到授权，，对有关信息的接触是否制订了限度划定；是否依照有关划定和法式进行信息公开；
5、、信息系统是否定期形成肯定的报表，，报表内容的设计是否合理，，是否将上述报表报送有关人员，，是否对反馈定见实时妥善处置 。
（五）财政治理的监督
1、、是否对各财政治理情况定期进行自我评估、、自我调整；评估的内容是否全面、、充分并凸起重点，，评估的指标是否着眼于内容节制系统的健全、、有效；
2、、是否凭据评估了局对有关内容加以改进，，并对改进的内容进一步评估，，在评估的基础上进一步改进，，形成一种良性循环机制；
3、、是否对有关部门的查抄处置定见实时落实到位；
4、、财政机构治理层对资金治理的关键岗位和幽微环节是否执行稽核，，并组织定期、、不定期或突击式的抽查、、查抄 。
第三十六条 财政治理内部节制审计重要选取观察作业现场、、询问有关财政人员、、审查管帐资料、、查阅决策文件、、钻研分析财政治理制度、、对财政治理流程进行穿行测试等步骤对财政治理内部节制进行相识和测试 。
第三十七条 通过对财政治理内部节制的相识、、纪录和对财政治理内部节制的多项测试后，，审计人员应在审计汇报中对财政治理内部节制设计的健全性和是否有效运行作出评价，，注明内部节制幽微环节及风险成分，，并提出改进措施 。
第六节 房产治理内部节制审计
第三十八条 房产治理内部节制审计是指内部审计机构为保障学堂房产资产信息的真实靠得住、、资产安全齐全、、房产资源得到合理有效配置、、降低单元房产治理风险、、保障学堂遵守房产治理活动有关司法律规，，而对单元房产治理内部节制系统的健全性和有效性进行的分析、、测试和评价活动 。本指南所指的房产指对单元有现实节制权的所有房产以及治理的房产 。
第三十九条 房产治理内部节制审计应获取的资料重要有：：：
（一）房产建设发展规划；
（二）房产治理机构及有关单元的部门职责、、岗位职责及工作手册；
（三）各类房产治理司法律规及有关制度文件；
（四）房产治理数据库资料；
（五）房产经费出入报表、、管帐账簿及管帐凭证等管帐资料；
（六）房产出租和谈及修理合同；
（七）其他有关资料 。
第四十条 房产治理内部节制审计的内容重要有：：：
（一）房产治理的节制环境
1、、单元是否有明确的房产建设发展规划或指标，，并有具体可行的操作打算；
2、、房产治理制度建设是否健全，，是否凭据情况变动实时进行批改；
3、、房产治理部门职责是否明确，，与单元其他部门之间的职责划分是否合理；
4、、房产治理内部岗位设置是否合理，，岗位职责是否明确；
5、、是否针对分歧的房产治理业务活动制订了齐全的业务流程，，并为各部门及其员工所熟知；
6、、人员招聘是否推广有关法式，，对员工是否定期进行培训，，实时更新和拓展知识结构，，提高其房产治理能力；是否成立明确的奖罚激励机制；
7、、是否制订从业人员的职业道德规范，，职业道德规范内容是否明确、、切实可行，，并是否得到有效执行 。
（二）房产治理的风险治理
1、、风险治理指标是否明确并切实可行；
2、、是否成立鉴别房产治理风险的适当机制；
3、、是否有适当档次的治理部门成立房产治理风险的评估机制；对房产治理风险的评估是否全面；是否对人事、、节制法式等变动设立反映机制；
4、、是否实时进行风险治理；是否成立房产治理风险的节制机制，，蕴含风险治理的预警机制、、监控机制、、应急措施等，，好比是否有应对房产严重的有效法子、、是否有房产安全治理措施、、是否对特殊房产进行投保等；各项风险治理机制是否有效 。
（三）房产治理的节制活动
1、、获得与验收
（1）学堂是否设立专门的房产治理部门进行房产治理，，是否成立岗位责任制，，明确各部门和岗位的职责与权限，，是否存在不相容职务混岗的景象；
（2）是否成立授权核准制度，，在办理房产资产获得、、验收、、日常治理和措置的法式中是否严格遵守审批法式和有关规章制度，，是否存在越权审批行为；
（3）是否凭据学堂总体规划要求获得房产，，获得房产法式是否合规；
（4）自建房产在征地过程中是否切合有关划定，，是否经过有关决策机构集体决策；地皮开发用度等支出是否经过划定法式核准支付；自建房产过程中资金、、质量等节制是否切合工程项目全过程审计的有关划定；
（5）购置房产是否经决策机构集体决策，，购置房产是否通过合规法式；是否实时办理产权证；是否经过有关机构进行价值评估；是否进行风险评估；
（6）是否存在擅自构筑、、刷新房产景象；
（7）房产是否实时验收，，填制交代单，，验收时是否成立验收小组，，小组的组成人员是否合理，，是否凭据工程设计施工图纸进行验收；
（8）验收中存在的问题是否明确责任并得到实时处置；
（9）验收实现后是否有验收了局汇报，，了局汇报上的署名是否完整，，了局汇报是否作来房产治理档案进行保留；
（10）验收实现后是否实时办理房产产权和地皮使用权证；产权证和地皮使用权证是否作为房产治理档案进行保留；是否实时将验收资料交房产数据治理人员，，是否将实时进行更新和守护；是否凭据有关划定依照分歧使用用处成立房产固定资产卡片 。
2、、日常治理
（1）是否设立专门部门某人员掌管房产的纪录、、分配使用、、生活、、维修、、措置；房产治理部门是否有明确的职责领域及核准法式；是否存在越权行为；
（2）是否制订了各类房产的使用分配尺度及法式，，如有量化的使用分配指标是否严格按量化的指标进行分配；
（3）是否制订房产调配使用制度，，调配使用是否经专门的部门或机构审批，，调配使用法式是否得到有效执行；
（4）是否制订美满的各类房产治理细则，，制度是否有效执行；
（5）学堂是否定期查抄分配给各单元房产的使用情况，，并进行不定期抽查；其他单元是否擅自进行房屋调配，，是否擅自扭转公房结构和使用性质，，是否让渡或出租，，是否将公房作为资产进行投资、、入股、、抵押；
（6）房产治理部门是否对分配出去而闲置的房产划定处置步骤；是否制订违规占房的处置条款；
（7）是否制订房产出租、、出借制度及审批法式；出租、、出借房产，，是否经授权部门某人员按审批法式办理，，是否签定出租、、出借合同；合同是否明确资产出租、、出借期间的修理保养、、税赋缴纳、、租金及运杂费的收付、、送还期限等事项；特殊情况是否经专门部门或机构审批，，如有授权内容，，是否在授权领域内进行处置；
（8）是否制订了房产盘点制度，，是否定期或不定期的对单元房产进行算帐、、盘点，，相识房产资产的改观情况；盘点小组的组成人员是否合理，，是否有明确的盘点打算和盘点法式，，盘点实现是否提供盘点汇报，，盘点汇报是否投递给适当的治理层，，对盘盈盘亏是否分清责任并实时进行处置；
（9）是否制订房产治理责任查究制度，，责任界定内容是否明确，，变乱原因是否实时查明并处置有关责任人，，变乱处置汇报是否已上报适当治理层；
（10）房产产权证与地皮使用权证是否设置专人进行治理，，房产产权及地皮使用权的任何改观是否实时进行了调换登记；
（11）是否制订房产守护保养制度，，预防因各类天然和报答的成分而遭逢损失，，以耽搁其使用寿命；
（12）重大修理施工单元的选择是否切合招投标文件的有关划定，，修理工程落成后是否组织有关部门进行验收并采取肯定的质保措施；
（13）是否提供年度房产汇报，，年度汇报是否已提供给适当治理层，，年度汇报的内容反映是否全面，，所涉及问题是否得到实时解决 。
3、、措置
（1）对拟销售的房产，，学堂是否经过财经辅导小组等决策机构审核核准；销售凭据是否充分，，措置方式是否适当，，措置价值是否合理，，是否切合国度有关政策，，；ぷ什陌踩肴；
（2）投资转出的房产，，是否经决策部门审核核准，，是否对其价值进行评估，，分析其效益，，是否依照对外投资有关划定进行节制；
（3）对需改建的房产，，改建是否切合学堂总体规划要求，，是否经有关划定核准，，是否存在擅自改建等违规行为；
（4）措置的房产是否实时更新房产数据，，有关财政信息资料是否完整 。
4、、房产经费治理
（1）房产修理经费是否尝试预算制度，，对现实支出与预算之间有差距或未列入预算的特殊项目，，是否选取出格的审批手续；
（2）修理经费的支付是否按修理合同的划定付款，，修理工程实现经验收后是否预留肯定的工程质保金；是否对大额维修用度进行评估和经单元掌管人或其授权人员核准执行，，维修保养用度是否纳入单元预算，，并在经核准的预算额度内执行；
（3）修理经费是否存在持久未执行情况，，修理经费的预算制订是否合理；
（4）各类房产的出租收入是否足额收取并纳入单元统一核算与治理，，房租收入汇总表是否经过复核，，复核谬误是否查明原因并实时进行更正；
（5）房产措置是否切合国度有关政策，，钱币性房产措置收入是否全数实时纳入单元统一核算与治理，，有无持久挂账景象；非钱币性房产措置是否合规，，获得的各类房产是否纳入房产治理信息系统进行统一核算与治理；
（6）是否对占房行为进行？？睿，？？钍欠袂泻嫌泄卣策，，？？钍杖胧欠衲扇胪骋缓怂阌胫卫 。
（四）房产治理的信息与沟通
1、、重大决策是否形成会议纪录，，会议纪录是否齐全；
2、、各项制度及签定的各项和谈是否装订成册，，是否凭据情况变动实时进行订正；
3、、是否已成立房产治理信息系统，，系统数据是否能满足治理层的必要，，信息录入流程是否清澈；
4、、是否定期或不定期对系统资料（如房产数量、、金额、、散布及使用情况）进行查抄、、分析、、钻研和汇总，，是否按有关划定如期、、正确上报各类统计数据，，并实时处置反馈定见，，是否依照有关划定和法式进行信息公开；
5、、系统数据是否实时更新，，更新是否有有关资料进行支持，，数据的接触与批改是否经过适当授权与核准，，是否定期与财政部门的纪录进行查对 。
（五）房产治理的监督
1、、房产治理部门和各部门对房产的使用情况是否定期进行自我评估、、自我调整；评估的内容是否全面、、充分并凸起重点，，评估的指标是否着眼于内容节制系统的健全、、有效；
2、、是否凭据评估了局对有关内容加以改进，，并对改进的内容进一步评估，，在评估的基础上进一步改进，，形成一种良性循环机制；
3、、房产治理部门是否定期或不定期对各单元房产治理情况进行查抄、、评估、、查核；
4、、各部门是否对房产治理部门、、财政部门等部门的查抄处置定见实时落实到位 。
第四十一条 房产治理内部节制审计重要选取观察作业现场、、询问有关人员、、审阅房产档案、、审查房产修理经费出入管帐资料、、钻研分析房产治理制度、、对房产治理流程进行穿行测试等步骤对内部节制进行相识和测试 。
第四十二条 通过对房产治理内部节制的相识、、纪录和对房产治理内部节制的多项测试后，，审计人员应在审计汇报中对房产治理内部节制设计的健全性和是否有效运行作出评价，，注明内部节制幽微环节及风险成分，，并提出改进措施 。
第七节 设备治理内部节制审计
第四十三条 设备治理内部节制审计是指内部审计机构为保障学堂设备信息的真实靠得住、、资产安全齐全、、设备资源得到合理有效配置、、降低单元设备治理风险、、保障学堂遵守设备治理有关司法律规，，而对单元设备治理内部节制系统的健全性和有效性进行的分析、、测试和评价活动 。
第四十四条 设备治理内部节制审计应获取的资料重要有：：：
（一）设备建设发展规划；
（二）设备治理机构及有关单元的部门职责、、岗位职责及工作手册；
（三）各类设备治理司法律规及有关制度文件；
（四）设备治理数据库资料；
（五）设备经费出入报表、、管帐账簿及管帐凭证等管帐资料；
（六）设备采购合同和出租和谈；
（七）其他有关资料 。
第四十五条 设备治理内部节制审计的内容重要有：：：
（一）设备治理的节制环境
1、、单元是否有明确的设备建设发展规划或指标，，并有具体可行的操作打算；
2、、设备治理制度建设是否健全，，是否凭据情况变动实时进行批改；
3、、是否针对分歧的设备治理业务活动制订了齐全的业务流程，，并为校内各单元所熟知；
4、、设备治理部门职责是否明确，，与单元其他部门之间的职责划分是否合理；
5、、设备治理内部岗位设置是否合理，，是否建设拥有肯定专业技术的合格人员，，岗位职责是否明确；
6、、人员招聘是否推广有关法式，，对员工是否定期进行培训，，实时更新和拓展知识结构，，提高其设备治理能力；
7、、是否定期对设备治理情况进行查核，，并将查核了局进行颁布，，是否对使用和治理情况制订合理的赏罚制度；
8、、是否制订从业人员的职业道德规范，，职业道德规范内容是否明确、、切实可行，，并是否得到有效执行 。
（二）设备治理的风险治理
1、、风险治理指标是否明确并切实可行；
2、、是否成立鉴别设备治理风险的适当机制；
3、、是否有适当档次的治理部门成立设备治理风险的评估机制；对设备治理风险的评估是否全面；是否对人事、、节制法式等变动设立反映机制；
4、、是否实时进行风险治理；是否成立设备治理风险的节制机制，，蕴含风险治理的预警机制、、监控机制、、应急措施等，，好比是否对重大设备进行投、、是否成立设备迷失败坏赔偿法子，，对责任变乱追求责任、、是否制订合理的赔偿制度等；各项风险治理机制是否有效 。
（三）设备治理的节制活动
1、、获得与验收
（1）学堂是否设立专门的设备治理部门进行设备治理，，是否成立设备申请、、审批、、购置、、验收、、使用、、保养、、维修等治理制度，，是否明确各部门和小我的职责权限；
（2）学堂是否凭据教育事业和学科的发展规划，，制订设备的购置规划；
（3）国内购置设备时是否通过相应的审批法式，，其中大型仪器设备的采购是否进行可行性论证汇报，，是否组织有关学科专家和有关人员进行论证，，并报有关掌管人或部门审批或评审；是否合理选择供给商，，对切合招标领域的仪器设备采购是否按划定法式进行招、、投标采购；
（4）国外购置设备时是否依照金额进行分级论证；是否按划定进行招标采购等竞争性交涉采购；是否按国度划定，，通过国度有关审批部门的进口核准；对带有放射性源的设备是否到学；肪潮；げ棵虐炖碛泄厥中，并经主管部门核准后办理进口审批手续；外贸合同是否经学堂划定的有效部门委托合法的对外业务经营权法人或组织签定；采购免税的科教用品是否按划定进行免税申报；属国度法定检验领域内的科教用品，，是否按国度有关划定报国度商品检验检疫机构报验；
（5）凭据分歧专项资金（“211”工程和“985”工程等）购置设备时，，是否严格执行相应的专项资金设备购置治理法子；
（6）接受赠送的仪器是否有正式书面的赠送函，，捐赠设备的接管流程是否明确，，是否经学堂有关部门和辅导审核核准，，是否实时建账、、建卡；
（7）其他方式获得的设备（自建、、调拨等）是否实时建账、、建卡，，是否实时办理有关手续；
（8）设备验收时是否成立验收小组，，小组的组成人员是否合理，，是否凭据采购合同进行验收，，如属于技术性很强的设备进行验收，，验收小组成员中是否蕴含技术专家；
（9）学堂采购仪器设备是否在索赔期实现验收工作，，不合格的是否实时提出索赔汇报或退货处置；
（10）验收实现后是否出具验收了局汇报，，验收小组成员是否在了局汇报上的署名，，了局汇报是否与采购发票一路作为财政人员处置的凭据；
（11）验收实现后是否实时做好文件归档，，是否将验收资料交设备数据库治理人员实时更新设备治理数据库，，是否实时建卡、、入账；放射性源的仪器设备是否将有关资料向学；肪潮；ぐ旃业羌 。
2、、日常治理
（1）是否对设备的纪录、、生活、、维修、、调拨等日常治理凭据分歧类设备制订治理制度；各部门是否有专门人员掌管设备的日常治理；学堂设备治理部门是否对设备日常治理起督促作用，，是否在权限领域内进行日常治理；
（2）是否制订设备责任查究制度，，变乱原因是否实时查明并分清责任后进行处置，，变乱了局汇报是否上报适当治理层；
（3）是否成立设备使用登记制度，，是否凭据使用登记资料提供年度设备使用情况汇报，，对利用率低的设备是否进行了原因分析，，并提出了切实可行的改进措施；
（4）是否制订大型设备盛开测试治理法子，，盛开测试的设备领域是否经过审批，，是否采取措施保障盛开测试的设备处于最佳使用状态；
（5）设备对外盛开服务是否按学堂划定统一收费；
（6）是否存在闲置浪费、、公物私化、、私下让渡、、抛弃等行为；设备拆改或分化使用，，是否经过有关法式审批；
（7）离退休的讲授、、科研人员，，因科研项目仍需持续使用仪器设备的，，是否经过相应审批法式核准；
（8）免税进口的设备，，是否在海关监管期内存在挪作它用、、转移监管地址、、擅自让渡等违规行为；
（9）是否制订设备盘点制度，，是否定期或不定期对单元设备进行盘点，，盘点小组的组成人员是否合理，，是否有明确的盘点打算和盘点法式，，盘点实现是否提供盘点汇报，，盘点汇报是否投递给适当的治理层，，对盘盈盘亏是否分清责任并实时进行处置；
（10）设备借用（校内、、外）是否经有关部门的核准，，并办理借用手续；其中免税进口的仪器设备借用，，是否向海关办理有关手续；借出的仪器设备如出现败坏、、失落等问题，，是否按划定获得赔偿；借出后设备治理数据库是否实时更新；
（11）设备调拨（校内、、外）是否按划定经有关部门或掌管人核准后办理调拨手续，，调拨手续是否美满合规，，校内各单元的调拨是否实时办理过户手续，，向校外调拨设备是否经过设备治理部门核准；免税进口仪器设备的对外调拨，，是否经设备治理部门核准后并向海关申请监管调换或办理补交税款等手续 。校内、、外设备的有价调拨是否实时办理财政手续，，数据库数据是否实时更新；
（12）对有余或积压的仪器设备是否按法式实时进行处置；
（13）是否制订设备守护保养制度，，预防因各类天然和报答的成分而遭逢损失，，以耽搁其使用寿命；是否依照国度技术监督局有关划定，，定期对仪器设备的机能、、指标进行校检和标定，，对精度和机能降低的设备是否实时进行修复；
（14）对于需维修的设备是否实时进行维修，，是否存在处于保修期的设备有意迟延至保修期外进行维修；
（15）设备在维修前败坏原因是否查明，，是否已查究有关人员责任；
（16）维修单元是否拥有有关资质，，是否存在选择不拥有维修资质的单元进行维修，，无法实现维修工作情况 。
3、、措置
（1）对技术落后、、败坏、、无零配件或维修费过高档原因需降档或报废的仪器设备，，是否实时做降档或报废处置；
（2）设备报损、、报废是否依照金额、、类此外分歧制订相应制度，，是否经过审批法式，，即由设备所属单元提交报废申请，，学堂设备治理部门组织有关专家审议，，提出技术鉴定汇报和定见，，其中重大设备的措置是否报上级辅导审批；审批法式是否存在越权景象；是否有单元或小我自行措置设备；
（3）报废的仪器设备如系带有放射性同位素的含源装置或射线装置，，是否到环境；ぐ旃壹胺浞阑ぐ旃野炖碛泄厥中；免税进口仪器设备在报废前是否办理撤除海关监管手续；
（4）大批设备的措置是否选取招投标等竞争性交涉方式进行处置 。
4、、设备经费治理
（1）设备修理经费是否尝试预算制度，，对现实支出与预算之间有差距或未列入预算的特殊项目，，是否选取出格的审批手续；
（2）修理经费是否存在持久未执行情况，，修理经费的预算制订是否合理；
（3）修理经费的使用是否经过审批，，是否存在处于保修期的设备有意迟延至保修期外进行维修，，以支付修理景象；
（4）盛开测试项目是否按已审批的尺度进行足额收费，，收取的用度是否全数纳入单元统一核算与治理，，减免收费是否报经有关部门审批；
（5）设备进行措置时，，措置人、、收款人与开票人员是否分离，，措置收入是否全数纳入单元进行统一核算与治理；
（6）因赔偿获取的经费是否用于赔偿仪器设备败坏、、失落，，是否纳入账内统一核算 。
（7）报废仪器设备收回的残值，，是否返回划定部门，，是否纳入学堂年度设备经费
（四）设备治理的信息与沟通
1、、重大决策是否形成会议纪录，，会议纪录是否齐全；
2、、各项制度及签定的各项和谈是否装订成册，，是否凭据情况变动实时进行订正；
3、、是否成立设备治理信息系统，，系统数据录入是否真实、、齐全；是否成立技术档案，，登记设备使用、、维修等情况；
4、、是否定期或不定期对系统资料（如设备的种类、、数量、、金额、、散布及使用情况）进行查抄、、分析、、钻研和汇总，，是否按有关划定如期、、正确上报各类统计数据，，并对反馈定见实时进行处置，，是否依照有关划定和法式进行信息公开；
5、、系统数据是否实时更新，，更新是否有有关资料进行支持，，数据的接触与批改是否经过适当授权与核准，，是否定期与财政部门的纪录进行查对 。
（五）设备治理的监督
1、、设备治理部门和各部门对设备的使用情况是否定期进行自我评估、、自我调整；评估的内容是否全面、、充分并凸起重点，，评估的指标是否着眼于内容节制系统的健全、、有效；
2、、是否凭据评估了局对有关内容加以改进，，并对改进的内容进一步评估，，在评估的基础上进一步改进，，形成一种良性循环机制；
3、、设备治理部门是否定期或不定期对各单元房地产治理情况进行查抄、、评估、、查核；
4、、各部门是否对设备治理部门、、财政部门等部门的查抄处置定见实时落实到位 。
第四十六条 设备治理内部节制审计重要选取观察作业现场、、询问有关人员、、审阅设备档案、、审查设备经费出入管帐资料、、钻研分析设备治理制度、、对设备治理流程进行穿行测试等步骤对内部节制进行相识和测试 。
第四十七条 通过对设备治理内部节制的相识、、纪录和对设备治理内部节制的多项测试后，，审计人员应在审计汇报中对设备治理内部节制设计的健全性和是否有效运行作出评价，，注明内部节制幽微环节及风险成分，，并提出改进措施 。
第八节 物资采购治理内部节制审计
第四十八条 物资采购内部节制审计是指内部审计机构为保障本单元物资采购信息的靠得住通明、、资金的安全齐全、、物资采购资源得到合理有效配置、、降低单元物资采购风险、、保障遵守物资采购活动有关司法律规，，而对单元物资采购内部节制系统的健全性和有效性进行的分析、、测试和评价活动 。物资采购蕴含设备采购、、图书采购、、药品采购等大量物资采购，，但不蕴含对建设工程等服务采购 。
第四十九条 物资采购内部节制审计应获取的资料重要有：：：
（一）物资采购治理机构及有关单元的部门职责、、岗位职责及工作手册；
（二）各类物资采购治理司法律规及有关制度文件；
（三）物资采购申请表、、物资采购招标文件、、大型设备采购论证文件；
（四）物资采购经费出入报表、、管帐账簿及管帐凭证等管帐资料；
（五）物资采购合同；
（六）其他有关资料 。
第五十条 物资采购内部节制审计的内容重要有：：：
（一）物资采购的节制环境
1、、治理部门是否成立物资采购治理制度，，是否凭据情况变动实时进行批改；
2、、物资采购治理部门职责是否明确，，与单元其他部门之间的职责划分是否合理；
3、、物资采购内部岗位设置是否合理，，是否对关键岗位进行分工，，岗位职责是否明确；
4、、是否针对分歧的物资采购活动制订了齐全的业务流程，，并为单元员工所熟知；
5、、人员招聘是否推广有关法式，，是否定期组织员工培训，，提高其道德素质和专业能力，，是否对员工进行定期查核，，是否制订明确的奖罚制度；
6、、是否制订从业人员的职业道德规范，，职业道德规范内容是否明确、、切实可行，，并是否得到有效执行 。
（二）物资采购的风险治理
1、、风险治理指标是否明确并切实可行；
2、、是否成立鉴别物质采购治理风险的适当机制；
3、、是否有适当档次的治理部门成立物质采购治理风险的评估机制；对物质采购治理风险的评估是否全面；是否对人事、、节制法式等变动设立反映机制；
4、、是否实时进行风险治理；是否成立物质采购治理风险的节制机制，，蕴含风险治理的预警机制、、监控机制、、应急措施等，，好比是否对重大设备进行投、、是否成立设备迷失败坏赔偿法子，，对责任变乱；各项风险治理机制是否有效 。
5、、风险治理机制是否蕴含对物质采购流程的监控，，好比是否审核供给商资质，，是否评估供给商诺言、、资质和财政情况，，是否对供给商出产产品进行质量检验，，是否查抄采购人员素质，，是否对采购活动流程设计监督机制，，是否对采购物质进行验收，，验收单的价值和数量是否与采购单一致，，付款手续是否健全；
6、、是否设计应急打算回避、、降低、、防备物资积压和欠缺等情况；是否设立了备选供货商团队 。
（三）物资采购的节制活动
1、、物资采购打算
（1）采购打算的编制是否切合单元需要，，采购申请所要求的技术指标是否明确，，是否有采购经费予以保险；采购申请表是否有库管人员的具名，，是否已思考到单元现实库存量情况；
（2）各部门掌管人是否按职责分工和授权领域对提交的采购申请进行分类初审，，对口把关；
（3）对不切合划定的采购申请，，有无要求请购部门某人员调整采购内容或回绝核准其采购申请；对于垂危采购情况，，是否在划定日期内补办有关手续；
（4）对于重要的和技术性较强的物资采购，，是否组织专家进行论证，，尝试集体决策和审批；
（5）大型仪器设备采购打算中所要求的配套设施是否切合设备必要，，并已筹备到位；
（6）采购打算所列的价值和物质数量是否合理；
（7）是否按要求进行招标采购，，招标过程是否平正、、公开、、公正；是否成立供给商评价小组，，小组人员组成是否合理，，是否经集体决策择选供货商名单；是否定期调查和复核供货商名单 。
2、、物质采购申报价值
（1）是否依照划定法式进行价值申报，，是否凭据分歧的物资采购方式确定申报价；申报价是否高估虚报；申报价值是否经过合理法式过程鉴定；
（2）申报单中所列物资种类是否在采购打算领域内，，是否列入采购预算；是否存在轻易压价而忽视物资质量的景象 。
3、、物资采购合同
（1）供货商是否拥有签约资格；
（2）合同的签定法式是否合规，，市场调查阶段是否按“货比三家”的准则进行市场调查，，是否获得供货商齐全的档案资料以确认供货商的诺言和履约能力，，参予业务交涉的代表的业务能力和技术水平是否具备，，是否由两人以上参加交涉，，合同调换、、解除或终止的理由是否充分，，是否签署了书面调换和谈并推广了审批手续，，对于已发现的将严重侵害组织利益的已签署合同，，是否实时采取了纠正措施；
（3）合同内容是否得到全面、、严格的推广，，有无合同违约，，如对方违约，，是否实时组织索赔，，如本单元违约，，是否查究有关人员的责任；
（4）有无专门合同治理机构，，合同的归档和生活是否齐全，，是否蕴含采购合同正本、、合同补充和谈、、技术和谈、、采购订单、、合同评审表及其他合同附件 。
4、、物资采购打算执行
（1）是否按采购打算、、采购申请单确定的采购方式和供货商进行采购；对基建工程和设备、、教材、、图书等大量物资的采购，，是否按划定尝试当局采购或公开招标；
（2）是否设置有独立的部门某人员进行采购验收，，是否制订适当措施预防采购人员、、质检人员与生活人员通同舞弊；是否存在验收不严造成以好充次等景象；验收是否凭据货运单、、发票和经过核准的采购合同副本、、采购价值申报单、、采购打算进行；验收是否签署挨次编号的验收汇报；
（3）是否严格依照合同划定进行验收，，超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经过适当核准；逾期未交货者，，有无按合同划定赐与？？罨虺涔ピ冀；欠缺物资和不切合质量要求的物资是否凭据分歧情况实时组织索赔；
（4）审查发票、、货运单、、验收单等原始资料上载明的价值是否与价值申报单、、采购打算、、采购合统一致，，价值的改观是否经过核准；运费是否切合确定的价值尺度；
（5）是否在物资采购申请单、、验收单、、供货商发票等查对无误的基础上出具付款申请单，，财会部门是否是对所有单据进一步审核后编制记账凭证，，登记付款笔据登记簿或应酬账款明细账，，确认负债；
（6）付款是否切合伙金结算制度的要求；付款是否在管帐人员审核的基础上，，经过授权人审批；是否按确定的付款方式付给指定的收款人；核实付款金额和收款人是否正确；有无使用空缺支票；已付货款是否在发票上加盖“付讫”戳记等；
（7）预付账款是否经过申请、、审批；收到采购物资后，，是否凭据供给商发票实时冲减预付账款；是否与供货商定期对账；
（8）是否定期编制应酬账款账龄分析表、、物资已收发票未到情况汇总表；是否每月推算重要业绩指标据以监控应酬账款情况；选取分析性复核步骤，，通过比力本期与上期各应酬账款明细账户余额、、有关比率和有关用度账户金额，，确定应酬账款有无异常改观 。
5、、物资采购经费治理
（1）专项采购经费是否尝试专项治理，，有无挪用；
（2）有无持久未使用的采购经费，，采购经费预算是否合理；
（3）是否由采购人员以外的人员定期与供货单元进行对账，，查对采购及欠款情况；
（4）物资采购的过程中对赐与折扣的经营者，，是否明示并如实入账，，是否存在暗扣情况，，收取的回扣收入是否纳入单元统一核算与治理 。
（四）物资采购的信息与沟通
1、、重大决策是否形成会议纪录，，会议纪录是否齐全；
2、、各项制度及签定的各项和谈是否装订成册，，是否凭据情况变动实时进行订正，，有关制度是否按划定公开；
3、、是否成立物质采购信息治理系统，，信息录入流程是否清澈，，是否投入充分的资源来支持对信息系统的开发和批改，，批改是否得到授权，，对有关信息的接触是否制订了限度划定；
4、、采购系统是否定期天生汇报对汇报信息与其它信息（好比财政信息等）存在的差距是否实时妥善处置，，是否将调查了局向治理层提交，，是否实时妥善处置治理层反馈定见；是否按划定法式进行信息公开；
5、、有无畅达的例外情况汇报渠道，，员工的反馈以及供货商的投诉渠道是否通顺，，员工是否能在信息通顺的环境下有效推广职责 。
（五）物资采购的监督
1、、是否成立适当治理法式保障物资采购节制的运行；是否定期或不定期评估运行成效；并对运行的成效进行评估；评估的内容是否全面、、充分并凸起重点，，评估的指标是否着眼于内容节制系统的健全、、有效；
2、、是否凭据评估了局对有关内容加以改进，，并对改进的内容进一步评估，，在评估的基础上进一步改进，，形成一种良性循环机制；
3、、是否对有关部门的查抄处置定见实时落实到位；
4、、是否对成立物质采购流程持续监督机制，，是否定期向治理层汇报监督情况，，是否定期对监督机制进行评估更新；采购法式稽核和监督人员是否独立 。
第五十一条 物资采购内部节制审计重要选取观察作业现场、、询问有关人员、、审阅物资采购档案、、审查物资采购经费出入管帐资料、、钻研分析物资采购治理制, 度、、对, 物资采购流程进行穿行测试等步骤对内部节制进行相识和测试 。
第五十二条 通过对物资采购内部节制的相识、、纪录和对物资采购内部节制的多项测试后，，审计人员应在审计汇报中对物资采购内部节制设计的健全性和是否有效运行作出评价，，注明内部节制幽微环节及风险成分，，并提出改进措施 。
第三章 预算执行和决算审计
第一节 通常准则
第五十三条 本指南所称预算，，是指高校凭据事业发展打算和工作编制的年度财政出入打算 。预算分收入预算和支出预算 。
第五十四条 本指南所称决算，，是指高校凭据年度预算执行的了局而编制的年度财政决算汇报，，蕴含决算报表和决算情况注明书 。决算是反映学堂年度财政情况、、年度出入情况和事业发展情况的书面总结文件 。
第五十五条 本指南所称预算执行与决算审计，，是指由高校内部审计机构依法独立对预算执行与决算的真实性、、合法性、、效益性进行的审查和评价活动 。
第五十六条 高校内部预算执行和决算审计的指标是推进规范学堂预算治理，，提高预算编制工作的科学性、、正确性和通明度，，推进越发合理地分配学堂资源，，提高资源的配置和利用效益 。
第五十七条 高校内审部门对预算执行情况进行审计，，应做到事前审计、、事中审计、、过后审计相结合 。高校内部审计机构应在预算编制阶段事前染指，，相识预算编制和调整情况；在年度预算执行期间对其执行情况进行期中审计；在次年上半年内对上一年度预算执行情况进行过后审计 。
第五十八条 高校内审部门应凭据上级主管部门的有关政策、、学堂的具体情况，，在预算执行和决算审计中确定重点审计内容 。
第五十九条 高校内审部门对预算执行情况进行审计，，应将对二级预算单元的延长审计与本部门所发展的其他类型的审计相结合，，相互利用审计成就，，提高审计工作效能与成效 。
第二节 预算执行审计
第六十条 预算执行审计是在预算内部节制测评的基础上，，对预算治理、、收入预算执行、、支出预算执行等进行的审查和评价 。
第六十一条 预算治理审计
预算治理审计是对预算的编制准则、、编制法式、、编制步骤、、预算调整、、经济责任制等有关治理活动的合法性、、适当性和有效性的审查和评价 。
（一）应获取的有关资料
重要蕴含预算政策、、预算编制打算、、专项经费治理法子、、预算治理法子和经济责任制等 。
（二）应关注的风险领域
重要蕴含预算法式失控的风险、、预算治理凭据不当的风险、、预算治理职责不到位的风险等 。
（三）审计内容
1、、预算治理中的内部节制制度和各级经济责任制是否健全，，是否有效 。
2、、预算编制是否遵循“量入为出，，出入平衡”的准则，，收入预算是否贯彻积极稳妥的准则，，支出预算是否贯彻两全两全、、保障重点、、勤俭节约的准则；预算编制的步骤是否切合上级主管部门及本校的划定 。
3、、预算规划的编制是否真实、、合法、、有效；是否编制超过学堂财力的赤字预算；预算是否依照划定法式审批；预算经费是否按规按功夫足额下达 。
4、、预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、、数额等措施有关注明，，预算调整是否编制追加和调整规划，，并经法定法式审批后执行 。
5、、预算下达后是否存在不经法定法式轻易调整景象，，预算支出有无轻易增减项目或项目之间轻易调剂使用情况 。
（四）审计步骤
预算治理审计能够选取查抄、、调查、、分析性复核、、复算、、鉴证和询问等步骤 。
第六十二条 收入预算执行审计
收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、、合法性和齐全性进行审查和评价 。
（一）应获取的有关资料
重要蕴含上级主管部门拨款节制数和预算批复数文件、、有关部门的收费批文、、膏火收费通知和纪录、、膏火收条存根联、、预算外资金上缴的有关凭证、、收入核算的有关管帐资料等 。
（二）应关注的风险领域
重要蕴含收入项目不齐全、、膏火收入凭据不当、、预算外收入上缴不齐全和不实时、、收入核算不正确等 。
（三）审计内容
1、、各项收入是否全数纳入预算，，尝试统一治理 。
2、、各项收入是否真实、、合法、、齐全，，有无隐瞒、、少列收入、、推迟或提前确认收入行为；各项收入的款子是否实时足额到位 。
3、、是否按预算指标积极组织收入，，有上缴工作的单元或部门是否将应上缴的预算收入按划定实时上缴学堂，，有无截留、、挪用预算收入或私设“小金库”行为 。
4、、各项收入，，蕴含财政补助收入、、上级补助收入、、事业收入、、经营收入、、从属单元上缴收入和其它收入，，是否正确分类 。
5、、收费的项目、、尺度和领域是否报经上级主管部门核准，，有无擅自增长收费项目、、扩大收费领域和提高收费尺度等问题；是否贯彻“出入两条线”准则 。
6、、收入的管帐处置是否合规 。有无利用应酬及暂存、、代管项目等过渡性管帐科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题 。
7、、学堂是否制订保障收入预算指标实现的节制措施和法子 。
8、、分析收入预算的执行情况及其与收入预算之间的差距和原因 。
（四）审计步骤
收入预算执行审计能够选取调查、、审核、、观察、、函证、、推算、、分析性复核、、抽样和询问等步骤 。
第六十三条 支出预算执行审计
支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、、合法性和有效性进行审查和评价 。
（一）应获取的有关资料
重要蕴含支出预算明细表、、预算下拨文件、、支出核算的有关管帐资料等 。
（二）应关注的风险领域
重要蕴含支出项目不合法、、支出项目不真实、、支出尺度不合规、、专项经费未专款专用、、支出核算不正确等 。
（三）审计内容
1、、支出预算是否严格依照预算确定的经费项目、、支出尺度和支出用处进行开支或拨付经费，，是否严格执行国度有关财政制度以及上级主管部门和学堂有关财政规章制度划定，，是否存在擅自扩大支出领域和提高开支尺度的行为 。
2、、各项支出是否真实、、合法，，有无轻易扭转支出简直认尺度或计价步骤，，多列、、不列或少列支出；支出中有无虚列支出、、以领代报、、以购代支景象，，有无挤占、、挪用、、损失浪费、、滥发钱物、、变相对外投资等行为 。
3、、各项支出，，蕴含事业支出、、经营支出、、自筹根基建设支 出/和对从属单元补助支出分类是否正确、、合规；是否正确划清各类支出的界限，，支出是否真实并严格按预算执行，，有无预算外或超预算等问题；是否依照尺度查核、、监督支出 。
4、、专项资金是否按特定项目或用处专款专用，，有无挤占或虚列行为 。
5、、支出的管帐核算是否合规、、正确 。有无利用应收及暂付、、应酬及暂存、、代管项目等过渡性管帐科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题 。
6、、支出预算中是否有保障预算指标实现的节制措施和法子 。
7、、分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差距和原因 。
8、、分析与评价支出预算执行的效益和成效 。
（四）审计步骤
支出预算执行审计能够选取调查、、审核、、监盘、、观察、、函证、、推算、、分析性复核、、抽样和询问等步骤 。
第三节 决算审计
第六十四条 决算审计是对决算报表及其资产、、负债、、净资产、、收入和支出进行的审查和评价 。
第六十五条 决算报表审计
决算报表审计是对决算报表的真实性、、合法性和齐全性进行审查和评价 。
（一）应获取的有关资料
重要蕴含年度预算及其编制与调整注明和核准文件，，蕴含上级主管部门核准的年度预算通知和预算追加调整通知；年度财政决算报表及其编制注明和上级主管部门关于年度决算编报的通知；年度管帐账簿、、管帐凭证及有关的重要经济合同和谈、、会议纪录等资料；学堂国有资产措置（蕴含固定资产与存货的报废、、转作投资、、无偿调拨、、毁损、、迷失和坏账处置等）的审批文件和有关资料；其他有关资料 。
（二）应关注的风险领域
重要蕴含报表存在不合法项主张风险、、收入和支出中存在不真实项主张风险、、支出尺度不合划定的风险、、专项经费未专款专用的风险、、支出核算不正确的风险等 。
（三）审计内容
1、、审查财政决算报表是否齐全，，并进行复核性查抄 。蕴含：：：财政决算报表是否齐全，，切合上级主管部门的统一要求；每张报表内容填列是否齐全、、正确；项目填列是否齐全，，表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确，，该当填写的“报表附注”是否填列；对应报表之间数据勾稽关系是否正确；是否丰年度财政情况注明（文字部门）；是否按有关划定署名盖章 。
2、、查对报表项目数据填列与对应的账户余额或产生额是否一致，，查抄表、、账是否相符 。依照报表所列项目，，逐一与管帐账簿进行查对 。
3、、对报表项目内容的真实性进行查抄验证，，利用预算执行审计成就对收入、、支出类项目进行分析性复核；查抄各项资产的实罕见与报表填列数是否一致；审查各项净资产的形成过程，，别离进行验算 。
4、、对管帐核算情况进行查抄，，是否切合《管帐法》和《高９苷手贫取返幕；是否定期将管帐账簿纪录与实物、、款子（钱币资金、、有价证券等）及有关报表、、资料相互查对、、账实、、账账、、账表是否相符；选取的管帐处置步骤是否前后期一致，，有无轻易调换；确有必要调换，，是否将调换的原因及影响在年度决算报表情况注明中反映；学堂财政治理与管帐核算中的内部节制制度是否健全、、有效 。
5、、审查财政分析指标，，蕴含经费自给率、、预算出入实现率、、人员支出与公用支出别离占事业支出的比率、、资产负债率、、生均支出增减率以及其他财政指标等是否真实、、正确，，能否恰本地反映学堂的财政情况、、出入了局和事业发展情况 。
（四）审计步骤
财政决算报表审计能够选取审核、、观察、、推算、、分析性复核和询问等步骤 。
第六十六条 资产审计
资产审计是对资产的真实性、、合法性和效益性进行审查和评价 。
（一）应获取的有关资料
重要蕴含财政报表和有关管帐纪录、、学堂固定资产报表和盘点表、、报废固定资产清单、、银行对账单、、库存现金盘点表、、对外投资的资料、、全资企业的审计汇报等 。
（二）应关注的风险领域
重要蕴含购置资产未入账的风险、、报废固定资产未冲销的风险、、资产账实不符的风险等 。
（三）审计内容
1、、资产的存在是否真实、、齐全，，资产的治理是否安全，，资产的改观是否合法，，资产的计价是否合理、、正确，，有无轻易扭转资产简直认尺度或计价步骤，，虚列、、多列、、不列或者少列资产的行为 。
2、、钱币资金和有价证券的治理和使用是否切合划定，，内部节制制度是否健全、、有效 。银行开户是否合规，，有无出租、、出借或让渡等问题；有无公款私存、、挪用、、白条顶库、、犯法融资以及舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理，，钱币资金是否安全齐全 。
3、、应收及暂付款子、、借出款的产生、、增减变动是否真实、、合法，，是否实时算帐结算，，有无持久挂账、、虚挂账等问题，，有无呆账、、坏账情况；对的确无法收回的应收及暂付款、、借出款是否查明原因、、分清责任、、按划定法式核准后核销 。
4、、财富品资的收发、、治理和使用是否真实、、合法、、安全、、齐全，，不相容岗位是否分离，，购置有无打算和审批手续，，有无被无偿占用、、流失、、损失浪费等问题，，大量物资的采购是否成立招标制度和集中采购制度；管帐核算是否切合划定，，内部节制制度是否健全、、有效，，对固定资产、、资料是否进行定期的查究盘点，，做到账实相符，，盘盈、、盘亏是否实时调整和处置 。
5、、对外投资是否进行可行性钻研，，是否推广了法定审批法式；以实物对外投资是否按划定进行资产评估；投资款子的产生和增减变动是否真实、、合法、、齐全；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、、治理，，是否实时对投本钱金和投资收益进行回收，，有无投资失误和损失问题，，是否成立指标经济效益项目责任制；投资及其收益的管帐核算是否适当、、合规 。
6、、无形资产的获得、、治理、、核算、、让渡是否切合划定 。
（四）审计步骤
资产审计能够选取审核、、监盘、、观察、、调查、、函证、、推算、、分析性复核和询问等步骤 。
第六十七条 负债审计
负债审计是对负债的真实性、、合法性和效益性进行审查和评价 。
（一）应获取的有关资料
重要蕴含财政报表和与负债有关的管帐纪录、、账龄分析表、、银行贷款合同、、贷款子目可行性分析汇报等 。
（二）应关注的风险领域
重要蕴含负债资金到位不实时的风险、、贷款利钱成本过高的风险、、不能按时还本付息的风险等 。
（三）审计内容
1、、负债的形成、、存在是否真实、、合法、、齐全，，有无轻易扭转负债简直认尺度或者计价步骤，，虚列、、多列、、不列或者少列负债的行为 。
2、、对各项负债蕴含借入款、、应酬及暂存款、、应缴款子、、代管款子等分类和管帐核算是否合理、、合规，，是否按划定权限对各项负债进行处置 。
3、、对各项负债是否实时算帐，，依照划定办理结算，，并在划定期限内送还或上缴应缴款子，，有无持久挂账景象 。
4、、学堂为发展举债搞建设是否有偿还起源和能力，，是否节制在肯定的规模内，，有无潜在的财政； 。
5、、是否存在未决诉讼案或有关事项 。
（四）审计步骤
负债审计能够选取调查、、审核、、函证、、推算、、分析性复核、、抽样和询问等步骤 。
第六十八条 净资产审计
净资产审计是对净资产的真实性、、合法性和效益性进行审查和评价 。
（一）应获取的有关资料
重要蕴含财政报表和与净资产有关的管帐纪录等 。
（二）应关注的风险领域
重要蕴含基金分类不正确的问题、、基金列支不适当的问题、、事业基金持久透支的风险等 。
（三）审计内容
1、、净资产的存在、、产生是否真实、、合法、、齐全，，有无轻易调节收摆布比余额 。有无假造虚伪或隐瞒事业基金、、专用基金、、固定基金的余额和增减变动情况，，财政了局、、出入差额的推算是否正确，，有无轻易扭转净资产简直认尺度或者计价步骤 。
2、、各项结余的分类是否合理、、合规，，经营出入结余是否单独反映，，管帐核算与处置是否切合划定；结余分配及比例是否切合国度的有关划定 。
3、、事业基金和专用基金的设置、、分类、、结余、、增减变动是否正确、、合规，，管帐核算与处置是否切合划定，，是否严格按划定的用处使用，，使用成效若何，，有无挤占、、挪用或虚列的行为；各项专用基金的计入、、提取及比例是否切合国度的有关划定，，是否实时足额到位 。
（四）审计步骤
净资产审计能够选取审核、、推算、、分析性复核、、抽样和询问等步骤 。
第六十九条 收入与支出审计，，参照第十一条、、第十二条内容执行 。
第四章 建设工程项目审计
第一节 通常准则
第七十条 本指南所称建设工程项目审计，，是指高档学堂内部审计机构凭据有关司法律规和制度规范，，对建设工程项目各阶段业务治理活动的合法性、、适当性、、有效性所进行简直认和评价活动 。
第七十一条 建设工程项目审计的内容蕴含对建设工程项目投资立项、、勘测设计、、施工筹备、、施工过程、、竣工验收等各阶段业务治理活动的审查和评价 。
第七十二条 建设工程项目审计的主张是推进有效节制工程造价和有效改善建设工程治理，，推进学堂建设工程指标的实现 。
第七十三条 发展建设工程项目审计，，应凭据重要性和成本效益准则，，结合学堂现实情况和内部审计资源情况，，既能够进行工程项目全数阶段或环节的审计，，也能够进行工程项目部门阶段或环节的审计 。
第七十四条 建设工程项目审计应遵循以下准则和步骤：：：
（一）事前审计、、事中审计和过后审计相结合；
（二）技术经济审查与审计节制和审计评价相结合；
（三）以推进节制工程造价和规范工程治理为重点，，并充分关注造价、、工期、、质量三者关系；
（四）把稳与建设工程治理部门、、工程监理机构、、造价征询机构的协调与沟通 。
第七十五条 建设工程项目审计由内部审计机构独立执行，，也可由内部审计机构委托拥有相应资质的工程造价征询机构执行 。委托造价征询机构该当依照国度或学堂有关划定办理，，委托用度按划定列入工程建设成本 。
第二节 投资立项阶段的审计
第七十六条 投资立项阶段的审计重要是通过参加建设工程项主张立项论证过程、、审查与评价拟上报的可行性钻研汇报或项目申请汇报（尝试核准制的非当局投资项目）的真实性、、齐全性，，为辅导层提供决策凭据，，躲避投资风险，，提高投资效益 。
第七十七条 在投资立项阶段的审计中，，应重要凭据国度有关部门颁布的《投资项目可行性钻研指南》、、《教育部直属单元建设项目核准暂行法子》及处所当局有关划定，，以及学堂的事业发展规划、、学科发展规划和校园建设总体规划 。
第七十八条 投资立项阶段审计的重要内容：：：
（一）可行性钻研前期工作的审查与评价 。审计机构通过参加项目立项论证工作，，分析拟建项主张建设规、、建设职能是否切合学堂事业发展规划、、学科发展规划和校园建设总体规划，，选址是否合理，，投资规模是否适度，，有否超出学堂财力的可摆布能力 。
（二）可行性钻研汇报或项目申请汇报真实性的审查与评价 。重要查抄可行性钻研汇报或项目申请汇报编制的凭据是否真实；拟建项目建成后的经济、、社会、、办学效益分析是否客观、、真实；投资估算是否正确，，工程内容和用度是否齐全，，构筑工程费、、设备购置费、、装置工程费以及其他建设用度和各类预备费的估算是否合理，，与类似已建成项目比力是否存在建设尺度过高导致浪费或估算偏低导致工程质量难以保障等问题；资金筹措的铺排是否合理，，投资打算铺排是否切当，，是否存在因资金不到位而导致工程建设风险等问题 。
（三）可行性钻研汇报或项目申请汇报齐全性的审查与评价 。重要查抄可行性钻研汇报或项目申请汇报是否具备国度有关部门颁布的《投资项目可行性钻研指南》、、《教育部直属单元建设项目核准暂行法子》或处所当局有关划定的内容；是否注明建设项主张主张、、凭据、、与单元事业发展规划的关系；是否对资源的需要和经济、、社会、、办学效益做出分析等 。
第三节 勘测设计阶段的审计
第七十九条 勘测设计阶段的审计重要是对工程项目建设过程中勘测、、设计阶段各环节业务治理活动的真实、、合法和效益进行的审查和评价，，主张是提高勘测设计阶段内部节制及风险治理的适当性和有效性，，保障勘测、、设计资料的充分性和靠得住性 。
第八十条 勘测设计阶段审计应凭据以下重要资料：：：
（一）经核准的可行性钻研汇报或经核准的项目申请汇报及估算；
（二）概预算编制准则、、计价凭据等基础资料；
（三）勘测和设计招标投标资料；
（四）勘测和设计合同；
（五）初步设计审查会议纪要等有关文件；
（六）建设工程治理部门与勘测、、设计商往来函件；
（七）经核准的初步设计文件及概算；
（八）施工图会审会议纪要等有关文件；
（九）经会审的施工图设计文件 。
第八十一条 勘测设计阶段审计的重要内容：：：
（一）工程勘测的审查与评价
1、、委托勘测与招投标的审查与评价
（1）委托勘测的领域是否切合已报经核准的可行性钻研汇报或已核准的项目申请汇报；
（2）是否选取招投标方式选择勘测单元，，招标方式的选择是否合理，，是否存在躲避招投标等违规操风格险；
（3）招标文件的内容是否合法合规，，是否齐全、、缜密，，是否全面正确地表述招标项主张现实情况和招标人的内容性要求；
（4）招投标的法式是否切合有关律例和制度的划定，，是否存在因有意违反招投标法式而导致的串标风险；
（5）投标单元有无超过其资质等级领域或借其他勘测单元名义投标的情况；
（6）招投标了局是否切合划定，，有无因选择勘测单元不当而导致的委托风险 。
2、、勘测合同的审查与评价
（1）订立合同的主体是否合格；合同的内容是否合法合规，，是否与招标文件划定的领域、、内容、、要求相符，，是否存在有悖于招标文件内容性内容的情况；
（2）是否对勘测单元的服务项目、、服务内容、、服务质量等做出明确划定；
（3）勘测收费的计费凭据、、收费尺度是否切合划定，，推算是否正确，，合同确定的勘测收费是否与中标报价相符，，支付方式是否安妥；
（4）合同是否明确划定合作条款和违约责任条款 。
（二）工程设计的审查与评价
1、、委托设计与招投标的审查与评价
（1）设计的领域是否切合已报经核准的可行性钻研汇报或已核准的项目申请汇报；
（2）是否采取招投标方式选择设计单元，，招标方式的选择是否合理，，是否存在躲避招投标等违规操风格险；
（3）招标文件的内容是否合法合规，，是否齐全、、缜密，，是否全面正确地表述招标项主张现实情况和招标人的内容性要求；
（4）招投标的法式以及定标了局是否切合有关律例和制度划定 。
2、、设计规划选定的审查与评价
（1）设计规划的选定是否切合划定法式，，是否经过招标竞争或多规划评比优化确定；
（2）选定的设计规划是否切合可行性钻研汇报或项目申请汇报确定的尺度和规模；
（3）设计规划是否体现了经济合理、、规划可行的要求 。
3、、设计合同的审查与评价
（1）订立合同的主体是否合格；合同的内容是否合法合规，，是否与招标文件划定的领域、、内容、、要求相切合，，是否存在有悖于招标文件内容性内容的情况；
（2）是否对设计单元的服务项目、、服务内容、、服务质量等做出明确划定，，出格是对限额设计是否做出具体划定；
（3）设计收费的计费凭据、、收费尺度是否切合划定，，推算是否正确；合同确定的设计收费是否与中标报价相符，，支付方式是否安妥；
（4）合同是否明确划定合作条款和违约责任条款 。
4、、初步设计和概算的审查与评价
（1）初步设计规划和概算是否切合经核准的可行性钻研汇报或核准的项目申请汇报及估算；
（2）初步设计的项目是否齐全，，是否采取限额设计、、规划优化等节制工程造价的措施；
（3）初步设计是否执行了规范的内部审查法式，，了局是否得到落实；
（4）概算编制是否正确，，经济评价是否合理，，规划比力是否全面；设备投资是否合理，，重要设备价值是否切合当前市场价值；
（5）修改概算的凭据是否有效，，内容是否齐全，，数据是否正确，，是否按划定办理有关审批手续；
（6）分析和评价初步设计实现功夫及其对建设项目进度的影响 。
5、、施工图设计和预算的审查与评价
（1）施工图设计是否贯彻了限额设计的要求，，是否依照核准的初步设计的准则、、领域、、内容、、项目及投资额进行；
（2）施工图设计深度是否切合划定，，有无因设计深度不及而造成投资失控的风险；
（3）施工图设计实现的功夫及其对建设项目进度的影响，，有无因设计图纸迟延交付而导致影响工程进度的风险；
（4）施工图预算是否切合经核准的初步设计规划、、概算及尺度，，有无施工图预算超概算的情况；
（5）施工图交底、、施工图会审的情况以及施工图会审后的批改情况 。
第四节 施工筹备阶段的审计
第八十二条 施工筹备阶段的审计重要是对工程项目建设前期的征地、、拆迁，，组织施工、、监理、、设备资料采购的招投标以及合同治理等各环节业务治理活动的真实、、合法和效益的审查与评价，，主张是保障征地拆迁工作的合法性和适当性，，推进招投标各环节的内部节制及风险治理的有效性，，实现招投标法式及了局的真实、、公正，，保障工程发包和合同治理的合法、、规范 。
第八十三条 施工筹备阶段审查与评价所凭据的重要资料：：：
（一）征地、、拆迁和谈；
（二）招标文件和招标答疑文件；
（三）标底文件或施工图预算；
（四）投标文件和投标人资质证明文件；
（五）投标：：：；
（六）评象征录和定象征录；
（七）中标通知书；
（八）专项合同书及其各项支持资料等 。
第八十四条 施工筹备阶段审计的重要内容：：：
（一）征地、、拆迁等的审查与评价
1、、征地报批法式是否合法，，征地和谈内容是否合法合规，，征地赔偿用度是否经过行政主管部门审核，，是否在规按功夫内付款并实时得到被征用地皮；
2、、是否获得拆迁许可证，，拆迁用度支出是否真实、、合理；
3、、现场“三通一平”、、相邻构筑物；さ扔枚戎С鍪欠裾媸、、合理 。
（二）招投标的审查与评价
1、、施工招投标的审查与评价
（1）招投标前筹备工作的审查与评价 。重要查抄招标项目是否具备有关律例和制度中划定的必要前提，，招投标的法式和方式是否切合有关律例和制度的划定；是否存在报答肢解工程项目、、躲避招投标等违规操风格险；标段的划分是否适当，，有否标段划分过细增长工程和治理成本的问题 。
（2）招标文件的审查与评价 。重要查抄招标文件的内容是否合法合规，，是否齐全、、缜密，，是否全面正确地表述招标项主张现实情况和招标人的内容性要求 。
（3）标底文件的审查与评价 。采取工程量清单报价方式时，，是否按《建设工程工程量清单计价规范》的划定编制，，分部门项工程量及项目特点描述是否正确，，有否漏、、错，，综合单价推算是否合理、、正确；采取施工图预算报价方式时，，查抄其编制凭据是否有效、、内容是否齐全，，重点查抄工程量推算、、单价套用、、用度和利润及税金计取是否合理、、正确 。
（4）开标、、评标、、定标的审查与评价 。重要查抄开标法式是否合规；评标时是否对投标人投标战术进行评估，，是否对投标报价的合理性和齐全性进行分析和比力，，定标法式及了局是否切合划定 。
2、、监理招投标的审查与评价
（1）招标文件内容是否合法合规，，是否全面正确表述招标人的内容性要求；
（2）开标法式是否切合有关律例和制度的划定，，评标尺度是否公正，，定标的法式及了局是否切合划定 。
3、、重要资料和设备招投标的审查与评价
（1）招标文件的内容是否合法合规，，是否全面正确地表述招标项主张根基要求，，招标资料、、设备的清单和技术要求是否齐全；
（2）开标法式是否切合有关律例和制度的划定，，评标尺度是否公正，，是否受设计单元推荐厂家定见的限度；
（3）投标单元对其内容澄清诠释时是否对投标内容做内容性批改，，澄清诠释内容是否真实、、合理；
（4）定标的法式及了局是否切合划定 。
4、、分包工程招投标的审查与评价
（1）招标文件的内容是否合法合规，，是否全面正确地表述招标项主张现实情况和招标人的内容性要求；
（2）总包单元是否有意违反招投标法式，，恶意串标糊弄建设单元；
（3）评标尺度是否公正，，定标的法式及了局是否切合划定 。
（三）合同的审查与评价
1、、合同通用内容的审查与评价
（1）订立合同的主体是否合格，，合同内容是否切合有关司法和律例的划定，，是否与招标文件的要求相切合；
（2）合同条款是否全面、、合理，，有无遗漏关键性内容，，有无不合理的限度性前提；
（3）合同是否明确划定当事人双方的权势和使命；
（4）合同是否存在侵害国度、、集体或第三者利益等导致合同无效的风险 。
2、、合同其他内容的审查与评价
（1）施工合同的审查与评价 。重要查抄合同是否明确划定工程承包领域、、工期、、质量等，，是否与投标承诺一致；合同工程造价计价准则、、计费尺度及其确定法子是否合理；合同是否明确划定设备和资料供给的责任及其质量尺度、、检验步骤；合同划定的付款和结算方式是否相宜，，质量保障期是否切合有关划定；合同所划定的双方权势和使命是否对等，，有无明确的合作条款和违约责任 。
（2）监理合同的审查与评价 。重要查抄监理单元的资质与工程项主张建设规模是否相符；监理的业务领域、、责任及应提供的工程资料和功夫要求是否明确；监理报答的推算步骤和支付方式是否切合有关划定；有无明确的合作条款和违约责任 。
（3）重要资料和设备合同的审查与评价 。重要查抄资料和设备的规格、、种类、、质量、、数量、、单价、、结算方式、、运输方式、、交货地址、、期限、、总价和违约责任等条款是否齐全；新资料、、新型设备的价值是否合理，，专利权是否真实；查抄采购合同与财政结算、、打算、、设计、、施工、、工程造价等各个环节是否存在脱节的问题 。
（4）分包工程合同的审查与评价 。重要查抄合同是否明确划定工程领域、、内容、、工期和质量尺度；工程计价准则、、计费尺度及其确定法子是否合理；分包工程中央验收、、交工验收是否切合有关划定；合同划定的付款和结算方式是否相宜；分包工程质量保障期是否切合有关划定；所划定的双方权势和使命是否对等，，有无明确的合作条款和违约责任 。
第五节 施工阶段的审计
第八十五条 施工阶段的审计重要是对建设工程项目执行过程中荫蔽工程的勘验、、重要资料及设备的价值确认、、工程进度款的拨付、、设计调换和施工签证的认定以及索赔事项的核实等各环节业务治理活动的真实、、合法和效益进行的审查和评价，，主张是推进施工过程规范治理，，有效节制工程造价 。
第八十六条 施工阶段审查与评价所凭据的重要资料：：：
（一）施工图纸；
（二）招标文件、、招标答疑文件及投标文件；
（三）与工程有关的专项合同；
（四）设计调换、、工程签证的有关资料；
（五）有关会议纪要等 。
第八十七条 施工阶段审计的重要内容：：：
（一）重要荫蔽工程勘验的审查与评价
1、、重要荫蔽工程及其勘验的审查与评价的重要内容：：：查抄综合单价中的项目特点、、工作内容是否产生扭转，，现实施工是否与图纸或调换相一致 。
2、、重要荫蔽工程的勘验应由建设工程治理部门、、施工单元、、监理单元和审计机构参与，，未经审计机构参加验收的工程应不予审计和增长用度；勘验不合格的项目审计机构应实时建议建设工程治理部门妥善处置，，并明确划分有关责任 。
（二）重要资料及设备价值确认的审查与评价
重要资料及设备价值确认的审查与评价的重要内容：：：
1、、投标文件中对重要资料和设备已明确“厂家、、规格、、单价”的，，进场使用前应由建设工程治理部门、、监理单元和审计机构确认 ！俺Ъ、、规格”与投标文件分歧时，，经建设工程治理部门、、监理单元和审计机构确认和赞成使用后，，重新确认单价；
2、、投标文件中对重要资料和设备没有明确“厂家、、规格”，，但资料单价已明确的，，进场使用前应由施工单元提供“厂家、、规格、、单价”，，建设工程治理部门、、监理单元和审计机构共同对“厂家、、规格、、单价”进行核实，，若是现实价值低于投标价值较多的，，应与施工单元共同定价融洽商确认；
3、、招标文件中划定暂估价的重要资料、、设备，，应由建设工程治理部门按有关划定组织招标；不须招标的应由建设工程治理部门和审计机构别离询价后共同确定；
4、、重要资料及设备在进场使用和装置前，，建设工程治理部门、、监理单元和审计机构应进行验收 。
（三）工程进度款支付的审查与评价
1、、工程进度款支付的审查与评价的重要内容：：：
（1）工程现实进度与打算进度的误差，，分析由此对工程造价和工期的影响；
（2）施工单元填报并经建设工程治理部门审核后的月度工程价款结算书是否真实、、正确，，是否与现实实现的工程量相符；
（3）查抄工程设计调换和施工签证的真实性，，并审核计价方式是否与投标报价一致，，当实物工程量与施工图纸不符、、施工项目与施工合同不符、、施工资料产生变动时，，应在洽谈基础上对工程进度款进行据实调整 。
2、、未经审计机构审核认定的月度工程价款结算书，，应不予支付工程进度款 。
（四）设计调换和施工签证的审查与评价
1、、设计调换和施工签证审查与评价的重要内容是：：：
（1）设计调换的法式是否合理、、合规，，分析调换理由是否充分；对施工单元提出的调换应严格审查，，预防施工单元利用调换增长工程造价；对设计单元提出的设计调换应进行分析，，属于设计粗糙、、谬误等原因造成的调换应提出索赔；对建设单元提出的工程调换，，应分析调换的理由是否充分，，并对分歧的调换规划进行测算和筛 。，为辅导决策提供凭据 。
（2）查抄设计调换的真实性，，分析设计调换对工程造价的影响；对工程量清单报价工程，，合同中有一样或类似于调换子主张综合单价，，按合同中单价执行；合同中没有的价值按招标文件及合同约定执行；只是项目用料（蕴含规格）扭转时按类似或相近项主张综合单价进行换算，，且只推算重要资料价差；对综合单价中的项目特点、、工作内容产生扭转的，，应相应调整其单价 。
（3）施工签证的产生是否真实，，是否为施工图预算或工程量清单中未蕴含的内容；施工签证反映的事项是否正确，，涉及工程量核算的推算式及图纸是否齐全；施工签证内容是否规范，，是否存在既签量又签价、、既签量又签亏损、、既签单价又签总价的问题 。
2、、凡涉及用度改观的设计调换、、施工签证，，审计机构应实时核实和确认，，对未经审计机构核实和确认的设计调换和施工签证，，应不予增长工程用度 。
（五）索赔用度的审查与评价
1、、索赔用度的审查与评价的重要内容：：：
（1）施工单元提出的索赔事项是否真实，，是否现实产生；索赔的内容是否正确，，责任是否划明白显；索赔的法式是否规范；
（2）索赔的证据是否真实，，各类索赔用度的推算是否正确，，凭据是否充分 。
2、、对未经审计机构审核确认的索赔事项，，应不予办理索赔款子的支付 。
3、、对由于施工单元、、设计单元的错误造成的工期延误及用度的增长，，审计机构应向建设工程治理部门提出赔偿的建议和凭据 。
第八十八条 审计机构应凭据施工阶段审计中发现的工程施工和工程治理中存在的重要问题，，实时与建设工程治理部门、、监理单元等进行沟通，，定期或不定期的出具审计汇报，，提出加强和改进治理的定见与建议 。
第六节 竣工验收阶段的审计
第八十九条 竣工验收阶段的审计重要是对建设工程项主张合同推广、、工程结算以及工程项目决算等各环节业务治理活动的真实、、合法和效益进行的审查和评价，，主张是保障工程项目结算和决算的真实、、齐全、、正确，，预防虚列工程、、套取资金、、弄虚作假、、高估冒算等行为的产生，，推进合同的有效执行，，守护学堂的合法权利 。
第九十条 竣工验收阶段审计凭据的重要资料：：：
（一）经核准的可行性钻研汇报；
（二）勘测合同和勘测汇报；
（三）设计合同和施工图、、竣工图；
（四）有关治理部门审批、、批改、、调整的有关文件；
（五）招标文件、、投标文件、、中标通知书；
（六）各类施工合同和资料采购合同；
（七）施工图交底和会审会议纪要；
（八）设计调换、、施工签证；
（九）工程价款支付文件
（十）工程索赔文件；
（十一）工程结算书及有关资料 。
第九十一条 竣工验收阶段审计的重要内容：：：
（一）工程结算的审查与评价
1、、工程结算的编制凭据是否有效，，内容是否齐全；
2、、工程结算的方式是否正确，，是否切合合同的约定；
3、、查抄工程设计调换、、施工签证内容是否真实，，手续是否齐全，，资料是否切合要求；
4、、查抄工程设计调换、、施工签证的结算增减项目及工程量推算是否正确，，是否存在工程项目和工程量只增不减从而提高工程造价的风险；
5、、查抄工程设计调换、、施工签证的结算项目单价是否正确、、合理，，合同中有相应单价的，，应执行相应的单价；合同中没有相应单价的，，应参照类似或相近项目单价进行调整；合同中没有类似或相近项目单价的，，应重新确定项目单价；
6、、查抄工程设计调换、、施工签证的取费尺度是否正确，，是否与合同相符；
7、、查抄合同报价中未做项目是否已做减项处置，，推算是否正确；资料价差的调整是否合理 。
（二）合同推广、、调换和终止的审查与评价
1、、合同推广 。重要查抄是否全面、、真实地推广合同，，合同推广中的差距及产生差距的原因是否合理、、合规，，有无违约行为及其处置了局是否切合有关划定 。
2、、合同调换 。重要查抄合同调换的原因是否真实，，合同调换的法式是否合规，，索赔及反索赔的处置是否合理、、合规；查抄合同调换对成本、、工期及其他合同条款影响的处置是否合理；合同调换后的文件处置有无影响合同持续生效的缝隙 。
3、、合同终止 。重要查抄终止合同是否经过确认和验收；查抄最终合同用度及其支付情况；查抄索赔及反索赔的处置是否合理、、合规，，是否切合合同的有关划定 。
（三）工程竣工财政决算的审查与评价
1、、竣工财政决算报表的审查与评价 。重要查抄竣工财政决算报表的填制是否齐全并切合勾稽关系要求，，账表是否一致；查抄决算注明书反映的数据和情况是否真实、、正确，，有无将不具备竣工决算编制前提的建设工程项目提前或强行编制竣工财政决算的问题 。
2、、项目投资打算执行情况的审查与评价 。重要查抄各类资金渠道投入的现实金额，，有无建设资金不到位问题，，分析资金不到位的原因及其影响；核实打算总投资和现实投资实现额，，重点查抄投资打算调整是否合规，，决算的构筑装置工程投资、、设备投资、、其他投资的核算是否真实，，待摊投资支出内容和分摊法子是否合规；分析工程项目实现投资是否超概算，，如有超概算的情况应核实其金额并分析产生的原因 。
3、、交付使用资产的审查与评价 。重要查抄交付的资产是否切合交付前提，，移交手续是否齐全、、合规，，有无资产流失问题；查抄交付使用资产的核算是否正确 。
4、、结余资金的审查与评价 。重要查抄建设工程项目结余资金及渣滓资料、、设备等物资的真实性和措置情况，，蕴含核实库存设备、、专用资料账实是否相符；银行存款余额是否与银行对账单余额相符，，库存现金数额是否与现金日志账账面余额相符，，有无“白条”抵库景象；查抄应收、、应酬款子的真实性，，债权债务是否实时进行算帐，，有无虚列往来账隐瞒、、转移、、挪用结余资金的行为；是否按合同划定预留了承包商在工程质量保障期间的保障金 。
5、、依照国度（处所）有关划定，，建设工程项目竣工财政决算需委托社会中介机构进行审核的，，应由审计机构委托 。
第九十二条 审计机构应凭据建设工程项目全过程审计的执行情况，，对工程建设各阶段的治理情况及其了局进行分析和评价，，并出具审计汇报 。分析和评价的重要内容：：：
（一）建设项主张现实效益与项目立项决策阶段预测的效益是否存在误差，，分析产生误差的原因 。
（二）勘测工作的深度及其成就是否满足设计、、施工的技术要求；设计周期和供图进度是否切合合同划定的要求，，设计质量是否满足工程建设的要求，，有无因设计深度不够或设计差错造成工期耽搁、、投资增长及损失浪费的情况 。
（三）建设工程项主张工期指标是否节制在划定的领域内，，现实建设工期与打算工期是否存在误差，，分析误差的水平和产生误差的原因；建设工程质量是否达到合同划定的要求 。
（四）建设工程项主张工程决（结）算造价是否节制在概（预）算领域内，，工程决（结）算造价的组成是否与概（预）算相符，，有无存在结构上的变动；分析工程决（结）算造价与概（预）算之间的差距水平及其产生的原因 。
（五）对工程建设过程中各阶段内部治理的规范性和内部节制的有效性进行分析和评价，，找出内部治理和内部节制中的幽微环节，，提出加强和美满治理的定见与建议 。
第五章 辅导干部经济责任审计
第一节 通常准则
第九十三条 本指南所称辅导干部经济责任是指辅导干部任职期间对其地点部门、、单元财政出入以及有关经济活动真实性、、合法性和效益性该当负有的责任 。
本指南所称辅导干部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对学堂内部辅导干部地点部门、、单元财政出入以及有关经济活动的审计，，鉴证和评价辅导干部经济责任推广情况的行为 。
第九十四条 高校的辅导干部任期届满，，或者任期内办理调任、、转任、、轮岗、、免职、、辞职、、退休等事项前，，该当接受经济责任审计 。遇有特殊情况，，必要离职后审计、、暂缓审计或在职期内审计的，，由干部治理和监督部门提出定见，，报请学堂主管辅导核准后执行 。
第九十五条 高校的辅导干部经济责任审计工作凭据干部治理部门的委托，，通常由内部审计机构组织执行 。如需委托社会审计机构执行，，应由内部审计机构办理委托事宜 。校级辅导干部的经济责任审计由上级干部主管部门组织执行 。
第九十六条 高校应成立经济责任审计联席会议制度，，联席会议通常由组织、、人事、、纪检、、监察、、审计等部门组成 。
联席会议的重要职责通常蕴含：：：
（一）制订年度经济责任审计打算；
（二）领导、、查抄、、协调本单元的经济责任审计工作；
（三）互换和传递经济责任审计情况；
（四）钻研、、解决经济责任审计中的难题与问题；
（五）其他有关职责 。
第二节 经济责任审计的打算、、立项和执行
第九十七条 高校的内部审计机构该当制订年度经济责任审计打算 。经济责任审计打算应按以下法式制订：：：
（一）每年年底，，由组织、、人事、、纪检、、监察等有关部门向联席会议提出下一年度经济责任审计项目初步定见；
（二）召开经济责任审计工作联席会议，，凭据有关部门提出的下一年度经济责任审计项主张初步定见，，拟定经济责任审计打算；
（三）经济责任审计打算经学堂主管辅导（或经济责任审计工作辅导小组）赞成后，，以联席会议文件的大局加以确定，，列入内部审计机构的审计工作打算；
（四）干部治理部门凭据确定的审计工作打算以书面大局委托内部审计机构执行经济责任审计 。
第九十八条 下列无法正常执行经济责任审计的情况，，通常不铺排经济责任审计：：：
（一）辅导干部任职的单元已被撤并，，有关当事人已经无法找到的；
（二）辅导干部已定居国外或殒命的；
（三）辅导干部已脱离职职岗位二年以上的；
（四）辅导干部已被纪检监察部门或司法部门立案调查的；
（五）辅导干部已被提拔或任命到可能影响经济责任审计公正进行的岗位的；
（六）其他不宜铺排经济责任审计的情况 。
第九十九条 审计机构对辅导干部进行经济责任审计，，该当依照干部治理部门的委托进行 。经济责任审计委托书的内容重要蕴含：：：
（一）委托审计的辅导干部姓名及简要情况；
（二）被审计辅导干部地点单元的名称及简要情况；
（三）审计期间；
（四）审计领域；
（五）审计重点或该当关注的有关事项；
（六）审计时限；
（七）其他有关事项 。
第一百条 审计机构依照干部治理部门的委托进行立项，，没有特殊情况，，不应调换或调整 。因特殊情况的确必要调整时，，应经委托部门核准 。
第一百零一条 经济责任审计立项后，，审计机构该当凭据审计工作量和现实工作的必要，，铺排与审计工作相适应的审计人员组成审计组，，并指定审计组组长，，明确审计人员分工 。审计组尝试组长掌管束 。
第一百零二条 执行经济责任审计的法式重要蕴含：：：
（一）进行审前调查；
（二）编制项目审计执行规划；
（三）投递审计通知书；
（四）执行经济责任审计；
（五）草拟审计汇报并征求被审计辅导干部地点部门、、单元和被审计辅导干部自己的定见；
（六）出具审计了局汇报等文书 。
第一百零三条 审计组在编制审计执行规划前，，该当进行审前调查，，相识被审计辅导干部地点部门、、单元和被审计辅导干部的根基情况 。审前调查能够采取召开座谈会、、实地调查、、查阅档案、、网络资料等多种方式进行 。编制审计执行规划该当凭据重要性和审慎性准则，，在评估审计风险的基础上，，萦绕审计指标确定审计的领域、、内容、、步骤和步骤 。
审计执行规划应明确的内容是：：：编制的凭据、、被审计辅导干部地点部门、、单元的名称和根基情况、、审计指标、、审计的领域以及内容和重点、、审计要求、、审计方式、、延长审计单元、、预约的审计工作起止日期、、审计组组长和审计组成员及分工、、编制的日期及其他有关内容 。
第一百零四条 在审计组执行审计前，，该当要求被审计辅导干部及其地点部门、、单元对所提供的与审计事项有关的资料的真实性、、齐全性作出版面承诺 。
第一百零五条 审计组在执行审计工作前应召开进点会 。审计进点会通常由经济责任审计委托部门和审计部门结合召开，，传递审计工作具体铺排和要求 。
经济责任审计进点会议通常由下列人员参与：：：
（一）经济责任审计委托部门的有关人员以及审计组成员；
（二）被审计的辅导干部及有关的辅导班子成员 。若是被审计的辅导干部已经去职，，被审计单元的现任辅导干部应参与进点会；
（三）被审计辅导干部地点部门、、单元内部有关部门掌管人和财政人员；
（四）审计组或被审计辅导干部以为必要参与会议的其他人员 。
第一百零六条 审计组该当要求被审计辅导干部提交任职期间推广经济治理职责情况的书面资料，，并于审计工作起头后5日内送交审计组 。
书面资料的内容重要蕴含：：：
（一）被审计辅导干部经济治理职责领域和分工；
（二）与指标责任制有关的各项经济指标实现情况；
（三）利用资源发展业务的效益、、成效情况；
（四）重大经济决策及有关项目情况；
（五）国有资产的安全齐全情况；
（六）部门、、单元内部节制制度的成立、、健全及其执行情况；
（七）部门、、单元及自己遵守国度财经律例和辅导干部廉政划定的情况；
（八）自己以为在经济责任方面存在的问题及建议；
（九）必要注明的其他情况 。
第一百零七条 在经济责任审计过程中，，审计人员还能够使用以下审计步骤网络相识有关情况：：：
（一）查阅党委、、行政及有关部门与审计事项有关的文件、、会议纪录、、纪要、、函件、、通知等有关资料；
（二）别离与副职、、教职工代表及有关人员进行个别发言，，宽泛听取他们对被审计辅导干部的反映和评价；
（三）召开教职工座谈会，，听取对被审计辅导干部的评价，，并相识有关情况；
（四）对辅导干部进行民主测评，，就辅导干部经济责任审计内容中的有关问题，，以问卷的大局进行审计调查 。
第三节 经济责任审计的内容
第一百零八条 高校辅导干部经济责任审计的内容应凭据被审计辅导干部的岗位职责等情况确定 。
（一）高校财政部门掌管人经济责任审计的重要内容：：：
1、、是否依法依规推广经济治理职责，，经济责任指标的实现情况；
2、、内部节制是否健全、、合理、、有效；
3、、是否凭据国度政策和财经律例，，制订、、美满和执行经济政策、、财政制度，，明确财政治理的重要工作，，规范校内经济秩序；
4、、是否凭据《预算法》、、《高校财政制度》的要求编制学堂年度财政预算规划，，并严格依照国度有关政谋划定依法组织收入，，节制、、监督支出；
5、、是否按《管帐法》要求，，对有关经济业务事项进行管帐核算，，财政汇报及有关的管帐账簿、、管帐凭证等管帐资料是否齐全、、真实、、合法；
6、、专项资金是否专款专用、、专项核算；
7、、资金治理是否切合划定，，有无乱设银行账户，，出租、、出借银行账户，，现金、、转账支票、、本票、、汇票治理是否安全、、合规，，筹资、、融资、、投资活动是否按划定办理；
8、、是否实时算帐当收和预付款，，对持久应收、、预付款子是否督促有关部门查明原因，，分清责任，，实时处置；
9、、重大经济决策是否按划定法式进行，，成效若何，，有无重大失误；
10、、是否共同伙产治理部门做好资产治理工作，，定期查对账目，，督促有关部门美满固定资产治理制度；
11、、单元各类资产是否安全齐全，，使用效益若何；
12、、有无账外账、、私设“小金库”问题；
13、、债权、、债务是否明显，，有无纠纷和遗留问题；
14、、单元和自己遵守财经律例、、财政制度以及廉政划定的情况；
15、、委托部门或审计机构以为必要审计的其他事项 。
（二）高校资产治理部门掌管人经济责任审计的重要内容：：：
1、、是否依法依规推广经济治理职责，，经济责任指标的实现情况；
2、、财经治理制度和内部节制是否健全、、有效，，是否成立健全设备的购置、、领用、、使用、、生活、、修理、、让渡、、投资、、报废、、查究等制度，，是否定期查抄设备使用效益；
3、、重大经济决策是否按划定法式进行，，成效若何，，有无重大失误；
4、、是否按划定定期进行全面的资产查究盘点，，账、、卡、、物是否相符，，是否定期与财政部门对账；
5、、预算经费的使用是否切合国度财经律例和学堂制度；
6、、债权、、债务是否明显，，有无经济纠纷和遗留问题；
7、、设备处置收入及其他收入是否按划定入账，，有无账外账、、私设“小金库”问题；
8、、单元和自己是遵守财经律例、、财政制度以及廉政划定的情况；
9、、委托部门或审计机构以为必要审计的其他事项 。
（三）高校建设工程治理部门掌管人经济责任审计的重要内容：：：
1、、是否依法依规推广经济治理职责，，经济责任指标的实现情况；
2、、内部治理制度和内部节制是否健全、、有效；
3、、建设工程项目是否纳入打算治理，，是否按核准的建设工程项目打算和建设工程投资打算组织发展根基建设工作，，有无打算外工程项目和超打算工程项目，，有无自行扭转批建设项目或扩大构筑面积、、提高构筑尺度等问题；
4、、建设工程经费是否落实，，资金起源是否真实、、合法；
5、、工程招标、、对外签定承包合同及建设工程资料物资采购合一致是否切合划定法式，，手续是否完整、、合法，，合同和谈的执行情况若何；
6、、设计调换、、施工签证是否真实；
7、、建设工程经费治理和使用是否切合划定，，有无截留、、挪用等问题，，经费使用效益若何；财政决算报表是否真实、、合法；有无超预（概）算工程项目和持久未落成项目；竣工项目是否定期交付使用，，并办理有关手续；
8、、工程竣工决算是否真实、、合法，，是否经过审计后结算工程款；
9、、各项出入是否纳入学堂财政部门治理和核算，，有无账外账、、私设“小金库”问题；
10、、重大经济决策是否按划定法式进行，，成效若何，，有无重大失误；
11、、债权、、债务是否明显，，有无经济纠纷和遗留问题；
12、、单元各类资产是否安全齐全，，使用效益若何；
13、、单元和自己遵守财经律例、、财政制度以及廉政划定的情况；
14、、委托部门或审计机构以为必要审计的其他事项 。
（四）高校院、、系、、所、、中心等掌管人经济责任审计的重要内容：：：
1、、是否依法依规推广经济治理职责，，经济责任指标的实现情况；
2、、财经治理制度和内部节制制度是否健全、、有效；
3、、各项收入是否全数纳入财政部门治理和核算，，有无截留收入、、公款私存、、私设“小金库”等问题；各项支出是否真实、、合法，，效益若何，，有无损失浪费；
4、、重大经济决策是否按划定法式进行，，成效若何，，有无重大失误；
5、、单元各类资产是否安全齐全，，使用效益若何；
6、、单元和自己遵守财经律例、、财政制度以及廉政划定的情况；
7、、委托部门或审计机构以为必要审计的其他事项 。
（五）从属中、、小学堂长经济责任审计的重要内容：：：
1、、是否依法推广经济治理职责，，经济责任指标是否实现；
2、、财经治理制度和内部节制制度是否健全、、有效；
3、、是否按《管帐法》要求，，对有关经济业务事项进行管帐核算，，财政汇报及有关的管帐账簿、、管帐凭证等管帐资料是否齐全、、真实、、合法 。
4、、预算经费的使用是否切合国度的财经律例和财政治理制度；
5、、各项经费出入是否真实、、合法，，各项收费是否切合划定，，是否实时、、足额纳入财政部门治理和核算，，有无账外账、、私设“小金库”问题；
6、、经济决策是否按划定法式进行，，效益若何，，有无重大失误；
7、、单元各类资产是否安全齐全，，使用效益若何；
8、、债权、、债务是否明显，，有无经济纠纷和遗留问题；
9、、单元和自己遵守财经律例、、财政制度以及廉政划定的情况；
10、、委托部门或审计机构以为必要审计的其他事项 。
（六）高校其他部门或单元掌管人经济责任审计可参照上述审计内容执行 。
第四节 经济责任审计的评价
第一百零九条 对辅导干部经济责任审计，，应通过对其地点部门、、单元的财政出入以及有关经济活动真实性、、合法性和效益性的审计，，对其经济责任推广的情况进行综合评价 。审计评价应遵循“依法评价、、疑神疑鬼、、客观公正”的根基准则 。
第一百一十条 经济责任审计评价的步骤重要有：：：
（一）业绩比力法 。蕴含纵向比力法（即上任时与离职时业绩比力或先确定比力基期再将比力期与之对比的步骤）和横向比力法（即将有关业绩与同业业通常情况进行比力的步骤） 。
（二）量化指标法 。即使用可能反映辅导干部推广经济责任情况的有关经济指标，，分析其实现情况来评价有关经济责任的步骤 。
（三）环境分析法 。将辅导干部推广其经济责任的行为放入有关的社会政治、、经济环境中加以分析，，作出疑神疑鬼的客观评价 。
（四）主客观成分分析法 。即对具体行为或事项进行主客观分析，，推究其具体的主客观成因，，分析该具体行为或事项是成因于辅导干部主观不对或主观创制力，，还是成因于客观成分的影响，，进而作出审计评价 。
（五）责任分辨法 。蕴含分辨现任责任与前任责任、、小我责任与集体责任、、主管责任与直接责任、、治理责任与辅导责任等，，正确分辨分歧责任之间的界限和分歧责任人之间的界限，，使审计评价做到责任明显、、明确 。
第一百一十一条 辅导干部任职期间对其地点部门、、单元有关经济活动该当负有的责任蕴含直接责任和主管责任，，主管责任又蕴含治理责任和辅导责任，，在进行审计评价时该当加以分辨 。
（一）直接责任
直接责任是指辅导干部对其任职期间的下列行为该当负有的责任：：：
1、、直接违反国度财经律例的行为；
2、、授意、、支使、、强令、、狂妄、、偏护下属人员违反国度财经律例的行为；
3、、失职、、渎职的行为；
4、、其他违反国度财经纪律的行为 。
（二）主管责任
主管责任是指辅导干部在其任职期间基于其特定的职责而该当负有的除直接责任以外的治理责任和辅导责任 。
治理责任是指辅导干部基于地点部门、、单元治理的内部门工而由自己掌管治理的事项，，进而应负有的有关经济责任 。
辅导责任即指固然辅导干部按地点部门、、单元治理的内部门工没有直收受理有关部门或事项，，但由于该单元的所有行为都在其职责领域内，，进而应负有的有关经济责任 。
第一百一十二条 对被审计辅导干部地点部门、、单元财政出入真实性、、合法性确认和评价：：：
（一）被审计辅导干部地点部门、、单元提供的管帐资料数据与审计后的认定数据相符，，可视为管帐资料真实地反映了被审计辅导干部地点部门、、单元财政出入情况；凡未发现财政出入方面违规事实的，，则认定被审计辅导干部地点部门、、单元财政出入切合财经律例的划定 。
（二）被审计辅导干部地点部门、、单元提供的管帐资料数据与审计后的认定数据根基相符，，可视为被审计辅导干部地点部门、、单元提供的管帐资料根基真实地反映了财政出入情况；凡财政出入方面有违规事实，，但数额较 。，情节轻微的，，该当揭示违规事实，，认定被审计辅导干部地点部门、、单元财政出入根基切合财经律例的划定，，但有肯定的违规行为 。
（三）被审计辅导干部地点部门、、单元提供的管帐资料数据与审计认定的数据差距较大，，可视为被审计辅导干部地点部门、、单元提供的管帐资料未能真实地反映财政出入情况；凡财政出入方面有违规事实的，，该当揭示违规事实，，视违规行为的情节轻重，，认定被审计辅导干部地点部门、、单元有违反财经律例的行为或严重违反财经律例的行为 。
第一百一十三条 选取定量评价步骤时，，能够参考以下指标：：：
（一）预算收入实现率
（二）预算支出实现率
（三）收入结余率
（四）人员经费支出比率
（五）公用经费支出比率
（六）资产增长率
（七）负债增长率
（八）净资产（所有者权利）增长率
（九）资产负债率
（十）上缴款子实现率
（十一）科研经费收入年均增长率
（十二）根基建设投资打算实现率
（十三）固定资产交付使用率
（十四）在建工程资金占用率
（十五）工程结算审计审减率
（十六）学生人均经费支出额
（十七）师生比
（十八）持久投资收益率
（十九）暂付款占全数流动资产比率
（二十）违规资金比率
第五节 经济责任审计的了局
第一百一十四条 经济责任审计事项终结后，，审计机构应出具审计汇报 。经济责任审计汇报应蕴含以下重要内容：：：
（一）执行该经济责任审计项主张司法律规凭据和委托、、授权凭据；
（二）被审计辅导干部的职责领域等根基情况，，被审计辅导干部地点部门、、单元的经济性质、、治理体制、、财政从属关系等；
（三）被审计辅导干部地点部门、、单元财政情况，，各项工作指标、、工作实现情况等；
（四）审计发现的被审计辅导干部及地点部门、、单元违反财经律例和辅导干部廉政划定的重要问题；
（五）对被审计辅导干部地点部门、、单元财政出入等有关经济活动的真实、、合法、、效益情况的评价，，以及被审计辅导干部对审计发现的违反财经律例和廉政划定的问题该当负有的主管责任和直接责任；
（六）对被审计辅导干部及地点部门、、单元违反财经律例问题的定性，，处置、、处罚定见及凭据，，有关改进建议；
（七）必要反映的其他情况 。
第一百一十五条 审计机构鉴定审计汇报后，，该当向委托部门提交经济责任审计了局汇报 。
第一百一十六条 审计机构对辅导干部及地点部门、、单元违反国度财经律例和廉政划定，，以为必要依法予以处置、、处罚的，，应在权柄领域内作出处置决定；以为必要依法赐与党纪政纪处罚的，，应移交干部治理和监督部门处置；以为触犯刑律该当查究司法责任的，，应建议移交司法机关处置 。
第一百一十七条 审计机构应成立被审计辅导干部地点部门、、单元的根基情况数据库，，确定辅导干部新任期的基期数据，，有利于对下一任期经济责任审计工作的发展，，同时也为有关审计事项提供基础性审计资料 。
第六章 附则
第一百一十八条 本指南由中国内部审计协会颁布并掌管诠释 。
第一百一十九条 本指南自2009年9月1日起执行 。
